Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

УСН В 2009 ГОДУ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Разделы: УСН

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК);
  • налога на имущество организаций;
  • единого социального налога.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 статьи 224 НК);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
  • единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК.

Организации

На основании Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК организации-налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов, и по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанному в п. 3 статьи 284 НК.

С 1 января 2008 г. организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК организация, перешедшая на общий режим налогообложения НДС в связи с невыполнением условий для применения УСН, не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным до месяца невыполнения условий, предусмотренных п. 4 статьей 346.13 НК, за исключением случаев, когда пятидневный срок выставления истекает в месяце невыполнения условий. Данное письмо действует и после 1 января 2009 г.

В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК с 1 января 2009 года при осуществлении строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, если ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию произведен в период применения упрощенной системы налогообложения, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления не признается объектом обложения НДС.

В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК, не являясь плательщиком НДС, организация при экспорте товаров в Республику Беларусь не имеет права на применение ставки 0% и налоговых вычетов, а должна реализовывать товары без НДС.

С 1 января 2009 года в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК и на основании п. 5 статьи 173 НК в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не предусмотрен.

Согласно с п. 2 статьи 346.11 НК суммы НДС, уплаченные организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ к вычету не принимаются, данным организациям представлять налоговую декларацию по НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ, не требуется.

Комиссионер, применяющий УСН, реализуя товары по договору субкомиссии, обязан в общеустановленном порядке выписать субкомиссионеру от своего имени счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС. Поскольку комиссионер применяет УСН и не является плательщиком НДС, то обязанность выставлять счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения у него отсутствует.

С 1 января 2009 года не включаются в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные налогоплательщиком после перехода с УСН на общий режим налогообложения за товары, реализованные в период применения УСН.

Автономная некоммерческая организация, применяющая УСН, с 1 января 2009 года не должна уплачивать налог на имущество организаций, в том числе с основных средств, используемых для некоммерческих целей.

Предприниматели

На основании Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК индивидуальные предприниматели - налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении таких доходов, как:
  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 статьи 217 НК;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статьи 214.2 НК;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 статьи 212 НК;
  • доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

С 1 января 2008 г. индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС. Вместе с тем лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС обязаны уплатить ее в бюджет. Данный порядок установлен пп. 1 п. 5 статьи 173 НК.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, в отношении такого имущества независимо от его типа не являются плательщиками налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы заявление, а также документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности. В случае если они утратили в течение календарного года право на дальнейшее применение УСН, данные налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН, начиная с месяца, в котором они утратили право на применение УСН.

Кроме того, с 2009 года освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц лишь индивидуальные предприниматели - собственники помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. Если предпринимательскую деятельность, переведенную на УСН, осуществляет не собственник указанного помещения, то уплата налога на имущество физических лиц в отношении рассматриваемого помещения, зарегистрированного на мужа, должна производиться им в общеустановленном порядке.


Смотрите далее: "УСН в 2009 году: порядок определения доходов".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014