|
А. Локтионова УСН В 2009 ГОДУ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯРазделы: УСН
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК. Организации На основании Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК организации-налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов, и по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанному в п. 3 статьи 284 НК. С 1 января 2008 г. организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК организация, перешедшая на общий режим налогообложения НДС в связи с невыполнением условий для применения УСН, не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным до месяца невыполнения условий, предусмотренных п. 4 статьей 346.13 НК, за исключением случаев, когда пятидневный срок выставления истекает в месяце невыполнения условий. Данное письмо действует и после 1 января 2009 г. В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК с 1 января 2009 года при осуществлении строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, если ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию произведен в период применения упрощенной системы налогообложения, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления не признается объектом обложения НДС. В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК, не являясь плательщиком НДС, организация при экспорте товаров в Республику Беларусь не имеет права на применение ставки 0% и налоговых вычетов, а должна реализовывать товары без НДС. С 1 января 2009 года в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК и на основании п. 5 статьи 173 НК в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не предусмотрен. Согласно с п. 2 статьи 346.11 НК суммы НДС, уплаченные организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ к вычету не принимаются, данным организациям представлять налоговую декларацию по НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ, не требуется. Комиссионер, применяющий УСН, реализуя товары по договору субкомиссии, обязан в общеустановленном порядке выписать субкомиссионеру от своего имени счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС. Поскольку комиссионер применяет УСН и не является плательщиком НДС, то обязанность выставлять счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения у него отсутствует. С 1 января 2009 года не включаются в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные налогоплательщиком после перехода с УСН на общий режим налогообложения за товары, реализованные в период применения УСН. Автономная некоммерческая организация, применяющая УСН, с 1 января 2009 года не должна уплачивать налог на имущество организаций, в том числе с основных средств, используемых для некоммерческих целей. Предприниматели На основании Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК индивидуальные предприниматели - налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении таких доходов, как:
С 1 января 2008 г. индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ. С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС. Вместе с тем лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС обязаны уплатить ее в бюджет. Данный порядок установлен пп. 1 п. 5 статьи 173 НК. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, в отношении такого имущества независимо от его типа не являются плательщиками налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы заявление, а также документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности. В случае если они утратили в течение календарного года право на дальнейшее применение УСН, данные налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН, начиная с месяца, в котором они утратили право на применение УСН. Кроме того, с 2009 года освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц лишь индивидуальные предприниматели - собственники помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. Если предпринимательскую деятельность, переведенную на УСН, осуществляет не собственник указанного помещения, то уплата налога на имущество физических лиц в отношении рассматриваемого помещения, зарегистрированного на мужа, должна производиться им в общеустановленном порядке. Смотрите далее: "УСН в 2009 году: порядок определения доходов". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
