Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ


Приказом Минфина от 28.11.2001 №97н (Приказ 97н) были утверждены Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (Указания).

Указания устанавливают правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

В соответствии со статьей 1018 Гражданский кодекс (ГК) имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Согласно п. 1 Приказа Минфина от 15.08.2006 №106н «О внесении изменений в Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом» в п. 1 Указаний слова «и страховых» «, организаций, действующих в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов» решено исключить. Таким образом, действие Приказа 97н и утвержденных им Указаний распространяется теперь и на страховые компании, и на профессиональных участников рынка ценных бумаг, и на негосударственные пенсионные фонды.

При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
При совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка «Д.У.».

Согласно п. 1 статьи 1012 ГК по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Рассмотрим бухгалтерский учет операций по договору доверительного управления у каждой стороны договора.

Учет у учредителя

- Передача объектов в доверительное управление:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»
- Суммы начисленной амортизации:
Д 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»
К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

- Денежные средства, полученные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления:
Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
- Суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К 91 «Прочие доходы и расходы»
- Получение сумм возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего:
Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- Возвращенные учредителю управления объекты имущества в случае прекращения договора доверительного управления (в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление):
Д 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»
К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
- Суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Учет у доверительного управляющего

- Имущество, полученное от учредителя доверительного управления (по стоимости у учредителя доверительного управления):
Д 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»
К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
- Суммы начисленной амортизации:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

- Начисление амортизации по переданному в доверительное управление имуществу:
Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»
К 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»
- Поступление денежных средств от учредителя на осуществление долгосрочных инвестиций:
Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
- Перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю доверительного управления дохода:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
- Суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных доверительным управляющим при доверительном управлении:
Д 26 «Общехозяйственные расходы»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- Возврат имущества, переданного по договору доверительного управления, учредителю в случае прекращения договора:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»
- Возврат учредителю управления остатков денежных средств в кассе и на расчетном счете, числящихся на дату прекращения договора доверительного управления:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

Учет у выгодоприобретателя

- Причитающийся выгодоприобретателю доход:
Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 91 «Прочие доходы и расходы»
- Получение выгодоприобретателем дохода:
Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»


Налоговый учет операций по договору доверительного управления имуществом рассмотрен в статье «Налогообложение операций по договору доверительного управления имуществом».






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014