|
Е. Кальчевская ПРОБЛЕМА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ЛИЗИНГОВЫМ КОМПАНИЯМРазделы: Налог на добавленную стоимостьЛизингодатель в лице лизинговых компаний является самой незащищенной стороной не только в отношениях в целом по лизинговой схеме, но и в отношениях с государственными органами, возникающих по поводу возмещения налога на добавленную стоимость (НДС).
Относительно лизинговых операций налогооблагаемая база (при оказании лизинговых услуг) определяется как стоимость этих услуг, т.е. общая сумма лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингополучателем в соответствии с условиями договора лизинга без включения в них НДС. При осуществлении лизинговых сделок у лизингодателя возникает обязанность уплаты НДС в двух случаях:
Налоговая ставка для лизинговых операций предусмотрена в размере 18%. Лизингодатель приобретает объект лизинга и уплачивает НДС, предъявляемый ему продавцом. Во втором случае оплаты лизингодателем НДС, когда он передает данное имущество лизингополучателю, в состав лизинговых платежей входит сумма НДС, рассчитанная лизингодателем в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом возникает проблема между участниками лизинговых сделок и налоговыми органами по определению налогооблагаемой базы НДС, входящего в лизинговый платеж. Таким образом, возникает необходимость в конкретном уточнении данного вопроса на законодательном уровне.
Сумма НДС, уплаченная лизингодателем продавцу при приобретении у него лизингуемого имущества, в соответствии со статьями 171 и 172 НК подлежит налоговому вычету в полной сумме из бюджета при выполнении следующих условий:
Невыполнение налогоплательщиком (лизингодателем) одного из перечисленных условий применения права на налоговые вычеты является основанием для отказа в вычете сумм НДС, относящихся к таким товарам. Однако следует отметить, что даже учтенное лизингодателем на своем балансе лизинговое имущество на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" налоговые органы расценивают как неучтенное, ссылаясь на то, что оно в данном случае должно быть принято на учет в качестве объекта основных средств на счете 01 "Основные средства". Налоговые органы приводят разнообразные аргументы для отказа в возмещении НДС лизинговым компаниям. Лизинг является видом арендных правоотношений, направленных на получение прибыли путем предоставления имущества во временное владение и пользование, что в соответствии с п. 1 статьи 39 НК является реализацией и, как следствие, объектом налогообложения НДС. В настоящее время в бюджете очень большая сумма денег (исчисляемая в млрд. руб.), возврат которых лизинговые компании ждут до нескольких лет. Налоговые органы приводят разнообразные доводы, порой не предусмотренные НК, для отказа требований заявителя-лизингодателя по поводу применения налоговых вычетов с уплаченных им сумм НДС. Обосновать такое поведение налоговых органов можно тем, что основная масса правонарушений в области взимания НДС приходится на завышение вычетов и возвратов налога. В отношении крупнейших компаний рынка при вынесении решений об отказе в предоставлении вычетов по НДС налоговые органы приводят, например, следующие аргументы:
Для организации процесса уплаты именно той части НДС, которая имеет экономически оправданное содержание, НК предусмотрел следующую систему. Сумма НДС с лизинговых платежей исчисляется в полном объеме. При этом лизингодателю предоставляется вычет суммы, уплаченной продавцу предмета лизинга. Сложности с вычетами по НДС, связанные не только с осуществлением лизинговых операций, наводят на мысль, что целесообразнее снизить ставку и взимать налог с оборота (налог с продаж). Налог с продаж на региональном уровне уже взимался на территории РФ и составлял значительную часть региональных бюджетов. Замена НДС налогом с оборота (налогом с продаж) снизит колоссальные затраты на администрирование, высвободит кадровые ресурсы и упростит отчетность. Кроме того, уменьшится число действительно недобросовестных схем, когда по фиктивным договорам "обналичиваются" огромные средства, в результате чего увеличиваются нелегальные вычеты по НДС и уменьшается налогооблагаемая прибыль. Для налога с продаж объектом контроля со стороны налоговиков станет только выручка, т.е. показания ККМ или банковская выписка. Для НДС же объектом контроля является не только выручка, но и все расходы, платежи и огромное количество документации (счета, платежные поручения, счета-фактуры, договоры, акты, экспортные документы). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
