Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ И РЕКОНСТРУКЦИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ УСН

Разделы: УСН. Бухгалтерский и налоговый учет, УСН. Определение и признание расходов

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), осуществляет ремонт и реконструкцию административного здания, находящегося на балансе данной организации. Разъясните учет затрат на ремонт и реконструкцию для целей бухгалтерского и налогового учета.

Ответ:

Согласно п. 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов, который ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина от 30.03.2001 №26н (ПБУ). Согласно п. 26 ПБУ восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. В соответствии с п. 27 ПБУ затраты на восстановление объекта отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Таким образом, для целей бухгалтерского учета затраты на ремонт и реконструкцию учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Организации – налогоплательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить поученные ими в течение отчетного (налогового) периода доходы на расходы, закрытый перечень которых установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). В состав таких расходов входят и расходы на ремонт основных средств – пп. 3 указанного перечня. То есть произведенные вами расходы на ремонт административного здания вы можете учесть при исчислении единого налога.
При этом согласно п. 2 статьи 346.16 НК расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, то есть они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными.

Кроме того, согласно уже упоминавшемуся п. 27 ПБУ затраты на реконструкцию основного средства после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств.
Таким образом, если затраты на реконструкцию увеличили первоначальную стоимость основного средства, то вы можете учесть их для целей исчисления единого налога при УСН в порядке, установленном в п. 3 статьи 346.16 НК. Аналогичного мнения придерживается Минфин в письме от 26 октября 2006 г. №03-11-04/2/226.
Порядок признания расходов налогоплательщика УСН установлен в п. 2 статьи 346.17 НК.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Торговля фьючерсами

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014