ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 20.10.2006 № 03-11-04/2/215Разделы: УСН. Определение и признание доходов, УСН. Учет основных средств и нематериальных активовМинистерство финансов Российской Федерации Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов), приобрела нежилое помещение. Может ли организация учесть в составе расходов в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты по реконструкции указанного нежилого помещения? Может ли организация учесть в составе расходов в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты по модернизации и монтажу основных средств? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и сообщает следующее. Из информации, изложенной в письме, следует, что организация приобрела помещение. После покупки была произведена реконструкция данного помещения. Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В соответствии с п. 14 Положения затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. Таким образом, расходы на реконструкцию и модернизацию могут быть отнесены на увеличение первоначальной стоимости помещения и после введения в эксплуатацию данного помещения учитываются в составе расходов организации в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Что касается порядка учета в составе расходов затрат на монтаж основных средств, то сообщаем, что согласно п. 4 ст. 346.16 Кодекса в состав основных средств в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 " Налог на прибыль организаций" Кодекса. Пунктом 1 ст. 257 Кодекса установлено, что первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, в частности, расходов на монтаж основных средств. Таким образом, расходы на монтаж основных средств включаются в первоначальную стоимость основных средств и учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
