Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НДС: ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА

Разделы: Налог на добавленную стоимость

В порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) внесены некоторые изменения. Рассмотрим их в настоящей статье. Разъясним также, какими еще льготами может воспользоваться налогоплательщик НДС

Освобождение от обязанностей налогоплательщика

Статья 145 Налогового кодекса (НК) дает возможность при определенных условиях получить освобождение от обязанностей плательщика НДС на срок 12 календарных месяцев. При этом налогоплательщик вправе не представлять в инспекцию декларацию по НДС.

При этом организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила в совокупности 2000000 руб. (без учета НДС).

Согласно п. 2 статьи 145 НК освобождением не вправе пользоваться налогоплательщики, реализующие подакцизные товары. При этом необходимо учитывать позицию Конституционного суда РФ в Определении от 10 ноября 2002 г. №313-О: п. 2 статьи 145 НК не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по операциям с неподакцизными товарами.

Кроме того, согласно п. 3 статьи 145 НК освобождение от обязанностей плательщика НДС не распространяется на случай ввоза товаров на таможенную территорию РФ, то есть в соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 146 НК импортеры должны уплачивать НДС по этим операциям, даже получив освобождение от его уплаты.

Организация или предприниматель, претендующие на освобождение от уплаты налога, должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета следующие документы (п. 3 статьи 145 НК):
  • соответствующее письменное уведомление, форма которого утверждена Приказом МНС России от 4 июля 2002 г. №БГ-3-03/342:
    УВЕДОМЛЕНИЕ.rtf
  • выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
  • копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет воспользоваться освобождением, лично или путем направления в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления считается 6 день со дня направления заказного письма. Поэтому отправить документы по почте необходимо за 6 рабочих дней до истечения срока.

Отметим также, что перечень вышеуказанных документов должны представлять только организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий режим. Если такие фирмы собираются воспользоваться предусмотренным правом и получить освобождение от уплаты НДС, будучи на общем режиме, то предоставить в налоговую инспекцию выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации), книги продаж и копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур они не могут (поскольку их у них нет).

В этом случае документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

При этом следует отметить еще кое-что. Позиция налоговых органов состоит в следующем. Согласно п. 3 статьи 145 НК лица, использующие право на освобождение от уплаты НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговую инспекцию по месту своего учета. Непредставление хотя бы одного из указанных выше документов является основанием для отказа организации в использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Учитывая, что лица, применяющие УСН, не ведут книгу продаж и журнал полученных и выставленных счетов-фактур, у них нет возможности предоставить все документы, необходимые для подтверждения права на освобождение. То есть освобождение от обязанностей налогоплательщика для данных лиц правомерно только, то есть после представления всех поименованных в НК в качестве подтверждающих право на освобождение документов (с 1 апреля 2003 года).

Налоговые льготы по НДС

НК устанавливает достаточно большой перечень налоговых льгот (налоговые льготы по НДС установлены статьей 149 НК).

Однако в большинстве своем данный перечень затрагивает реализацию (а также передачу, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, выполнение работ и услуг на территории РФ социального обусловленного характера.

Продолжение смотрите в статье: "НДС: новые налоговые льготы".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014