Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ, РЕКОНСТРУКЦИЮ И ИЗГОТОВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН

Разделы: УСН. Определение налоговой базы при переходе с ОСН

Вопрос:

Организация в феврале 2006 года приобрела здание, в течение 2006 года она осуществляла реконструкцию данного здания. Кроме того, организацией были изготовлены основные средства, которые смонтировали в здании. Начиная с 2007 года, организация перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). Каким образом следует расходы на приобретение здания, его реконструкцию, а также изготовление основных средств, смонтированных в здании, для целей расчета единого налога при УСН?

Ответ:

Аналогичный вопрос был рассмотрен Минфином в письме от 6 сентября 2006 г. №03-11-04/2/185. Минфин разъясняет вопрос следующим образом.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учитывают для целей определения налоговой базы по единому налогу расходы, закрытый перечень которых установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).

Так, согласно пп. 1 данного перечня налогоплательщик может учитывать в расходах затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п.3 и п. 4 статьи 346.16 НК).
В соответствии с пп. 3 п. 3 статьи 346.16 НК стоимость основных средств, созданных самим налогоплательщиком до перехода на спецрежим, включаются в расходы для целей расчета единого налога в следующем порядке:
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения УСН;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

В соответствии с п. 4 статьи 346.16 НК в состав основных средств включаются только те основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК.

В случае, если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств учитывается в порядке, установленном п. 2.1 статьи 346.25 НК. Согласно данному пункту при переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных и изготовленных основных средств, которые оплачены до перехода на спецрежим, в виде разницы цены приобретения (изготовления) и суммы начисленной амортизации.

Согласно п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (ПБУ 6/01) восстановление основных средств может осуществляться посредством реконструкции. В соответствии с п. 27 ПБУ 6/01 затраты на восстановление после их окончания могут увеличить первоначальную стоимость объекта. В рассматриваемом случае перехода на УСН реконструкция увеличивает остаточную стоимость основного средства, и расходы на реконструкцию принимаются к учету в составе расходов на приобретение основного средства в вышеизложенном порядке.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014