Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







СУММЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ У ОТПУСКУ ВКЛЮЧАЮТСЯ В БАЗУ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС ПРИ УСН

Разделы: УСН. Учет взносов на пенсионное страхование работников

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивает своим сотрудникам выплаты в виде материальной помощи к отпуску. Включаются ли указанные выплаты в составе базы начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)?

Ответ:

Организации – налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются согласно п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса (НК) от уплаты некоторых налогов, в том числе и единого социального налога (ЕСН). Однако указанные организации производят уплату страховых взносов на ОПС в соответствии с законодательством РФ.

Правоотношения в сфере ОПС, права и обязанности субъектов ОПС в РФ регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об ОПС в РФ» (Закон). В соответствии с п. 2 статьи 10 Закона объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Согласно п. 1 статьи 236 НК объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. А налоговая база согласно п. 1 статьи 237 НК определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 статьи 236 НК, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. При этом указано, что исключение составляют выплаты и вознаграждения, указанные в статье 238 НК. Выплаты в виде материальной помощи работникам к отпуску не поименованы в данной статье.

Кроме того, в соответствии с п. 3 статьи 236 НК указанные в п. 1 данной статьи выплаты вознаграждения работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам вне зависимости от формы, в которой они производятся, не будут признаваться обетом налогообложения ЕСН, а следовательно, и объектом обложения страховыми взносами на ОПС, если у налогоплательщиков – организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Однако, как было сказано выше, организации – налогоплательщики УСН освобождаются от уплаты некоторых федеральных налогов, в состав которых входит, в том числе и налог на прибыль организаций. Значит, положения, установленные п. 3 статьи 236 НК на налогоплательщиков УСН не распространяются.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что ваша организация, производящая выплаты в пользу работников в виде материальной помощи к отпуску, должна включить их в базу по начислению страховых взносов на ОПС.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014