Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛОВ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН

Разделы: УСН. Налоговая декларация

Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели (ИП)), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), по истечении налогового периода представляют налоговые декларации (статья 346.23 Налогового кодекса (НК)):
- организации – в налоговые органы по месту своего нахождения;
- ИП – в налоговые органы по месту жительства.

В статье «Общие требования к заполнению налоговой декларации по УСН. Порядок заполнения титульного листа» были рассмотрены соответственно требования, предъявляемые к заполнению декларации, а также особенности заполнения титульного листа декларации в соответствии с Приказом Минфина от 17.01.2006 №7н.
Порядок заполнения разделов декларации разъяснен в данной статье.

Налоговая декларация по УСН состоит из двух разделов:
Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика
Раздел 2. Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Порядок заполнения раздела 1

В первом разделе декларации налогоплательщик отражает сумму налога – единого или минимального, подлежащую уплате в бюджет.

По строкам 010 и 040 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.
По кодам строк 020 и 050 указывается код по ОКАТО – Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.
По строке 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение указывается в рублях и соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (а не единого налога), то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. В данном случае значение показателя по коду 030 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации (смотри ниже).
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период указывается по строке 060 раздела 2 декларации. Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью ИП. При этом фамилия, имя и отчество названных лиц пишется полностью без сокращений. Проставляется дата подписания данного раздела.

Порядок заполнения раздела 2

Раздел 2 декларации по УСН посвящен расчету единого или минимального налога налогоплательщиком. В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения заполняется либо графа 3 (при объекте – «доходы»), либо графа 4 (при объекте – «доходы минус расходы»).

По строке 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов.
Налогоплательщики УСН при определении состава полученных ими доходов руководствуются статьей 346.15 НК. Согласно данной статье в доходах учитываются, во-первых, доходы от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК, и, во-вторых, внереализационные доходы, определяемых согласно статье 250 НК. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК. Также в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК.

По коду строки 020 в графе 4 налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения «доходы минус расходы», указывается сумма произведенных за налоговый (отчетный) период расходов. Налогоплательщики УСН определяют расходы в порядке, установленном в статье 346.16 НК.

Сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога указывается в строке 030 в графе 4.

Доходы, уменьшенные на сумму произведенных за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога, отражаются в строке 040 в графе 4:
строка 010 - строка 020 - строка 030
В случае получения отрицательного значения его указывать по коду строки 040 графы 4 не надо.

По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков:
(строка 020 + строка 030) - строка 010
Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 опять же не отражается.

Убыток, полученный налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающий (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040, отражается по строке 050 в графе 4.

По строке 060 указывается налоговая база для исчисления налога:
- в графе 3 указывается значение показателя по коду строки 010;
- в графе 4 указывается сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

Сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога отражается в строке 080 в графах 3 и 4:
строка 060 × строка 070
В строке 080 графе 4 ставится прочерк при получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков – строка 041 графа 4.

Сумму исчисленного минимального налога его значение следует указать по коду строки 100 в графе 4:
строка 010 × строка 090
Если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) проставлен прочерк либо указанное в данной строке и графе значение меньше значения, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).

В строке 110 в графе 3 следует указать суммы:
- уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.
Эти суммы уменьшают сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080, не более чем на 50% (п. 3 статьи 346.21 НК).

По коду строки 120 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога:
строки 130 - строки 140 раздела 2 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

Далее по коду строки 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода:
- по графе 3: строка 080 - строка 110 - строка 120;
- по графе 4: строка 080 - строка 120.
Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается. Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность уплаты минимального налога, то есть значение показателя по строке 100 (графа 4) превышает значение показателя по строке 080 (графа 4), то в строке 130 (графа 4) проставляется прочерк.

Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период указывается в строке 140:
- по графе 3: строка 120 - (строка 080 - строка 110);
- по графе 4: строка 120 - строка 080.
Отрицательное значение по строке 140 не отражается.
В случае возникновения обязанности по уплате минимального налога, то есть когда значение показателя по строке 100 (графа 4) превышает значение показателя по строке 080 (графа 4), в строке 140 (графа 4) следует указать значение показателя по строке 120 (графа 4).
Значение показателя по строке 140 отражается также по строке 060 раздела 1 декларации.

Строка 150 (графа 4) заполняется в случае возникновения обязанности по уплате минимального налога (строка 100 (графа 4)). Минимальный налог уплачивается, когда:
строка 100 (графа 4) > строка 080 (графа 4)
Значение показателя по коду строки 150 следует также отразить по строке 030 раздела 1 декларации.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014