Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ


Индивидуальные предприниматели (ИП) и другие лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие доходы от продажи собственного имущества, выигрыши, доходы за пределами РФ или другие доходы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с которых не был удержан налоговыми агентами, должны подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ.
Рассмотрим порядок предоставления налогоплательщиками НДФЛ налоговой декларации.


Что представляет собой налоговая декларация?

Налоговая декларация – это, по сути, письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 1 статьи 80 Налогового кодекса (НК)).

Согласно п. 2 статьи 80 НК налоговая декларация может подаваться налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам. В последнем случае днем представления декларации будет считаться дата ее отправки, и налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приемке в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.


Каким образом представляется налоговая декларация по НДФЛ?

Порядок предоставления налоговой декларации по НДФЛ законодательно установлен в статье 229 НК.

Исходя из вышеназванного определения налоговой декларации, в декларации по НДФЛ должно быть указано следующее:

  • полученные налогоплательщиком в налоговом периоде доходы;
  • источники таких доходов: наименование и местонахождение организации или ФИО физического лица и другие сведения;
  • НДФЛ, удержанный в течение налогового периода;
  • налоговые вычеты по НДФЛ, которые получил налогоплательщик;
  • сумма НДФЛ, подлежащая доплате или возврату.

Декларация формы №3-НДФЛ заполняется налоговыми резидентами РФ и налогоплательщиками, получившими доходы от источников, расположенных в РФ, не являющимися налоговыми резидентами. Декларация формы №4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.

При этом форма 4-НДФЛ заполняется в случае появления в течение налогового периода у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. В 5-тидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов в налоговой декларации указывается сумма предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. При этом налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год.
В случае прекращения в течение налогового периода деятельности ИП, нотариусами или адвокатами, а также прекращения получения физическими лицами доходов от продажи имущества, выигрышей или доходов из-за границы, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-тидневный срок со дня прекращения такой деятельности или выплат представить в налоговый орган декларацию о фактически полученных доходах за текущий год.

Если указанную деятельность или указанные выплаты получает иностранный гражданин, то при прекращении в течение календарного года этой деятельности или выплат или если иностранец собирается выехать за пределы РФ, то он должен представить в налоговый орган декларацию о полученных им на территории РФ доходах в текущем налоговом периоде не позднее чем за один календарный месяц до выезда. Если налоговый орган доначислил суммы НДФЛ такому налогоплательщику, то последний обязан уплатить ее не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (п. 3 статьи 229 НК).

Согласно п. 2 статьи 229 НК лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе все же ее представить в налоговый орган по месту жительства. Например, декларация может быть подана лицом, которое в данном налоговом периоде претендует на получение социального или имущественного налогового вычета по НДФЛ. Или в случае неполучения или неполного получения вычета в налоговом периоде.

Согласно п. 6 статьи 80 НК налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки. Налогоплательщик НДФЛ должен подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 статьи 229 НК).
Непредставление налоговой декларации в срок влечет взыскание штрафа в соответствии со статьей 119 НК.
Штраф в размере 5% суммы налога устанавливается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истечение установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога и, кроме того, 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Регистрация товарного знака

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014