Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

НЮАНСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ОКОНЧАНИЕ)

Разделы: Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций, так же как и транспортный налог, относится к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым кодексом (НК) и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога на имущество организаций законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 статьи 372 НК).

Законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы по налогу на имущество организаций и основания для их использования налогоплательщиками.

      Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (п. 1 статьи 379 НК).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 статьи 379 НК).

Поскольку налог на имущество является региональным налогом, законодательные органы субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 статьи 379 НК).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (п. 1 статьи 380 НК). При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 статьи 380 НК).

      Налоговые льготы

От налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются:
  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций (п. 1 статьи 381 НК).
  • Уголовно-исполнительная система включает в себя (ст. 5 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы"):
  • учреждения, исполняющие наказания;
  • территориальные органы уголовно-исполнительной системы;
  • федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний (далее - федеральный орган уголовно-исполнительной системы).
Помимо этого, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.

Кроме того, право на применение налоговой льготы имеют организации.

Согласно п. 2 статьи 11 НК организациями для целей НК признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

      Исчисление суммы налога

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 статьи 382 НК).

Для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, следует найти разницу между суммой налога, исчисленной за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 статьи 382 НК).

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно (п. 3 статьи 382 НК):
  • в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (если это иностранная организация, то по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства этой организации);
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4 статьи 382 НК).

При установлении налога законодательные органы субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 статьи 382 НК).

      Уплата налога и авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 статьи 383 НК).

В течение налогового периода производится уплата авансовых платежей по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода производится уплата суммы налога, исчисленной в соответствии с п. 2 статьи 382 НК.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 статьи 6.1 НК).

Уплата налога и авансовых платежей производится в следующем порядке:
  • в отношении имущества российской организации уплата производится по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 НК (п. 3 статьи 383 НК);
  • в отношении имущества постоянных представительств иностранной организации, осуществляющих деятельность в РФ, уплата производится в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 статьи 383 НК).

Существуют особенности исчисления и уплаты налога на имущество по местонахождению обособленных подразделений организации, установленные статьи 384 НК.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, организация уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения.

При использовании имущества организации в сферах деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных, в случае если по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации. При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма N 2).

Согласно статьям 384 и 386 НК расчет налоговой базы и сумм налога, а также представление налоговой декларации осуществляются по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014