МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС В СЛУЧАЯХ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Вопрос:
Разъясните момент определения налоговой базы по НДС при выполнении работ, связанных с производством и реализацией, а также с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
Ответ:
Перечень документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0% в отношении работ, связанных с производством и реализацией, а также с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 2, 3 п. 1 статьи 164), установлен пунктом 4 статьи 165 НК. Данный пункт НК не предусматривает представление таможенной декларации в указанном случае.
Поскольку Налоговым кодексом (НК) не предусмотрено представление таможенной декларации для ряда случаев, связанных с производством и реализацией, а также с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, то моментом определения налоговой базы по НДС будет являться либо день выполнения работ, либо день оплаты в счет предстоящего выполнения работ. То есть момент определения налоговой базы определяется п. 1 статьи 167 НК.
Аналогичного мнения придерживается ФНС в письме от 28 апреля 2006 г. N 03-4-03/823@, где он также указывает, что в случае отсутствия на момент определения налоговой базы документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% при выполнении указанных работ, указанные операции подлежат налогообложению по ставке 18%.