Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

«ЛЬГОТНЫЙ» ПОРЯДОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС ПО ОБЪЕКТАМ НЕДВИЖИМОСТИ


Налог на добавленную стоимость (НДС) по объектам недвижимости, амортизирующихся с начала 2006 года, восстанавливается в новом порядке. Данный порядок восстановления НДС по недвижимости является более льготным, чем по остальным объектам, и потому вызывает всевозможное недовольство со стороны налоговых органов, которые постоянно пытаются ограничить применение новой методики восстановления налога или ущемить права отдельных категорий налогоплательщиков НДС.

В данной статье рассмотрен «льготный» порядок восстановления НДС по объектам недвижимости.

В соответствии с абз. 4 п. 6 статьи 171 Налогового кодекса (НК) суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении капитального строительства или приобретении недвижимого имущества, подлежат восстановлению в случае, если они используются для осуществления деятельности, необлагаемой НДС.
Согласно п. 2 статьи 170 НК НДС восстанавливается по объектам недвижимости, когда они используются:
•для операций по производству или реализации товаров, не подлежащих налогообложению;
•для операций по производству или продаже товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
•лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
•для производства и реализации товаров, операции по реализации которых не признаются реализацией товаров в соответствии с п. 2 статьи 146 НК.

«Льготный» порядок восстановления НДС...
...установлен в п. 6 статьи 171 НК.
Согласно абз. 5 п. 6 статьи 171 НК НДС восстанавливается, если в течение первых 10 лет эксплуатации объекта недвижимости его использовали в деятельности, не облагаемой НДС (смотри выше).
НДС при этом восстанавливается по частям по окончании каждого календарного года (в декабре или в течение IV квартала) в течение указанных 10 лет.

(Этим и объясняется льготный порядок восстановления НДС. Согласно п. 3 статьи 170 НК, в котором изложен общий порядок восстановления НДС, налог восстанавливается единовременно со всей остаточной стоимости основных средств. А согласно новому порядку налог восстанавливается частями)

Таким образом, НДС, подлежащий восстановлению за каждый год из десяти, рассчитывается следующим образом:
НДСвост = (НДС ÷ 10 лет)×(Внеоб ÷ В), где
НДСвост - сумма налога, подлежащая восстановлению в данном году;
НДС - сумма НДС по объекту недвижимости, принятого к вычету ранее;
Внеоб - выручка от деятельности, не облагаемой НДС;
В - общая выручка за данный год.
Восстановление НДС по объектам, которые начали эксплуатироваться раньше 2006 г...
...осуществляется в порядке, установленном п. 3 статьи 170 НК. На этом настаивают чиновники и налоговые органы.
Однако такая позиция не совсем правильна, ведь п. 6 статьи 171 НК не содержит никаких подобных ограничений.
Да, данная норма, вступившая в силу с 1 января 2006 г., говорит, что суммы НДС, подлежащие восстановлению по «льготному» порядку, отражаются в налоговой декларации по окончании календарного года в течение 10 лет, начиная с года первой амортизации объекта недвижимости.
Так вот, организации, которые начали использовать объект раньше 1 января 2006 г., могут просто-напросто отразить в первой «льготной» декларации данные за последний период в 2006 г. При этом заполняется раздел 2.1 декларации по строке 170.
Восстановление НДС при переходе на спецрежим...
...осуществляется по общим правилам.
Налоговые органы решила ущемить права организаций, переходящих на спецрежим в виде УСН или ЕНВД, указав, что «льготный» порядок восстановления НДС для данных организаций не применим.

В качестве обоснования они ссылаются на пп. 2 п. 3 статьи 170 НК: «При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 НК суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам…подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы».

В качестве дополнительного аргумента невозможности использования в отношении данных налогоплательщиков п. 6 статьи 171 НК специалисты говорят, что указанная норма применима только в отношении организаций-плательщиков НДС. В свою очередь организации, применяющие в отношении осуществляемой ими деятельности УСН или ЕНВД не являются плательщиками НДС, а следовательно, к ним не может быть применима норма п. 6 статьи 171 НК.

Однако организации, находящиеся на спецрежимах, могут использовать объект недвижимости в отношении деятельности, подпадающей под спецрежим, лишь частично. Тогда такие организации остаются плательщиками НДС, а следовательно, могут использовать норму п. 6 статьи 171 НК, то есть применять «льготный» порядок восстановления НДС.
По мнению налоговиков, если объекты частично используются в деятельности, необлагаемой НДС (п. 2 статьи 170 НК), то налог восстанавливается пропорционально выручке, полученной от деятельности, подпадающей под спецрежим.
При этом пропорция для исчисления подлежащей восстановлению суммы НДС определяется по аналогии с порядком, установленным п. 4 статьи 170 НК.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014