|
Н. Афанасьева ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬНалогоплательщики налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей по нему, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации (пп. 1 п. 1 статьи 289 Налогового кодекса (НК)). Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общие требования Порядок представления налоговой декларации организациями Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа, Листа 02 и, при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 статьи 251 НК, Листа 07. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации за отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев, и налоговый период. По итогам других отчетных периодов (по месяцам) такие организации представляют декларацию в объеме Титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и Листа 02. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение №5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ. Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе декларации Титульный лист, Лист 02 с Приложениями с отметкой «V» в поле строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При этом приложения №3, №4, №5 к Листу 02 представляются только при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений. Организации, перешедшие после 1 января 2003 года полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения и имеющие обязанность по уплате налога на прибыль представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию в составе Титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и Листа 02 с указанием суммы налога, причитающейся к уплате по отчетным периодам текущего года. Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту своего нахождения представляют также Приложения №5 к Листу 02. По месту нахождения обособленного подразделения представляется декларация в объеме Титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и Приложения №5 к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. Требования к заполнению Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета, на пишущей машине или с использованием компьютера. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. №БГ-3-32/169. В верхней части каждой страницы декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00). ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ. КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Титульный лист (Лист 01) Все разделы титульного листа декларации заполняются налогоплательщиком самостоятельно, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». В верхней части Титульного листа (Листа 01) необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Вид документа» указывается вид документа: 1 (первичный), если документ представляется в первый раз. При представлении в налоговый орган корректирующей декларации указывается показатель 3 - корректирующий вид, где через дробь указывается номер корректировки, например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д. Далее указывается налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация. Реквизит «N месяца» заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода. При этом по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется «1». При заполнении декларации за налоговый период реквизит «N месяца» не заполняется, а по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется «0». Затем указывается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код; далее – полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах. Основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН) указывается в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года. Затем проставляется количество страниц, на которых составлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Фамилия, имя, отчество указанных лиц указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке «Главный бухгалтер» проставляется подпись руководителя организации. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
