НЕВОЗМОЖНОСТЬ УМЕНЬШЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УСН НА СТОИМОСТЬ ПРОЕКТОРА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДО РЕГИСТРАЦИИ ИП

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Вправе ли он включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу стоимость проектора с учетом, что он был приобретен и оплачен ИП до государственной регистрации?

Ответ:

Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшить полученные ими доходы, установлен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).
Согласно пп. 1 п. 1 статьи 346.16 НК в состав таких расходов входят расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Имущество физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, юридически не разграничено, в отличие от юридических лиц. То есть основное средство может использоваться ИП как для осуществления своей предпринимательской деятельности, так и для удовлетворения личных потребностей.
Для признания приобретенного имущества основным средством ИП необходимо, во-первых, чтобы учитывались все условия ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Во-вторых, следует учитывать и срок, когда данное имущество было приобретено – до или после государственной регистрации в качестве ИП.

Поскольку проектор был приобретен до государственной регистрации ИП, то данное имущество не признается основным средством, а следовательно, и расходы на его приобретение ИП не вправе включать в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу при УСН.