|
Н. Афанасьева НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛНалогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (статья 207 Налогового кодекса (НК)). При этом объектом налогообложения является доход налогоплательщиков. О доходах Согласно п. 1 статьи 210 при определении налоговой базы учитываются следующие доходы налогоплательщика: - доходы, полученные в денежной форме; - доходы, полученные в натуральной форме; - доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика; - доходы в виде материальной выгоды; - доходы, получаемые в иностранной валюте. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся (п. 2 статьи 211 НК): - оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; - полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе; - оплата труда в натуральной форме. (Подробнее о доходах, полученных в натуральной форме, и порядке определения по ним НДФЛ смотри в статье «Расчет НДФЛ при получении дохода в натуральной форме») Доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика, могут быть получены, если они связаны с правом собственности на какое-либо имущество. Именно право собственности согласно статье 209 Гражданского кодекса (ГК) предполагает право владения, распоряжения и пользования имуществом. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, согласно п. 1 статьи 212 НК являются: - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты; - материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; - материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. (Об особенностях исчисления НДФЛ при получении налогоплательщиком материальной выгоды смотри в статье «Материальная выгода и НДФЛ») Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания налоговую базу не уменьшают. О налоговых ставках Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены различные налоговые ставки (п. 2 статьи 210 НК). При этом налоговые ставки установлены в статье 224 НК. При получении налогоплательщиком доходов, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 30 и 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, налоговых вычетов не предусмотрено. О налоговых вычетах Налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены статьями 218-221 НК. Налогоплательщик НДФЛ может получить следующие налоговые вычеты: - стандартные; - социальные; - имущественные; - профессиональные. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в 13%, за этот же налоговый период, о применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, не переносится (п. 4 статьи 210 НК). Кроме установленного общего порядка определения налоговой базы по НДФЛ, НК устанавливает особенности определения налоговой базы в следующих случаях: - по договорам страхования – статья 213 НК; - по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами - статья 213.1 НК; - по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги - статья 214.1 НК. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
