Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ


Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (статья 207 Налогового кодекса (НК)). При этом объектом налогообложения является доход налогоплательщиков.
Данная статья посвящена рассмотрению установленного общего порядка определения налоговой базы по НДФЛ по доходам, получаемым налогоплательщиками.
Законодательно указанный порядок установлен в статье 210 НК.

О доходах

Согласно п. 1 статьи 210 при определении налоговой базы учитываются следующие доходы налогоплательщика:
- доходы, полученные в денежной форме;
- доходы, полученные в натуральной форме;
- доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика;
- доходы в виде материальной выгоды;
- доходы, получаемые в иностранной валюте.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся (п. 2 статьи 211 НК):
- оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;
- оплата труда в натуральной форме.
(Подробнее о доходах, полученных в натуральной форме, и порядке определения по ним НДФЛ смотри в статье «Расчет НДФЛ при получении дохода в натуральной форме»)

Доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика, могут быть получены, если они связаны с правом собственности на какое-либо имущество. Именно право собственности согласно статье 209 Гражданского кодекса (ГК) предполагает право владения, распоряжения и пользования имуществом.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, согласно п. 1 статьи 212 НК являются:
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
(Об особенностях исчисления НДФЛ при получении налогоплательщиком материальной выгоды смотри в статье «Материальная выгода и НДФЛ»)

Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания налоговую базу не уменьшают.

О налоговых ставках

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены различные налоговые ставки (п. 2 статьи 210 НК). При этом налоговые ставки установлены в статье 224 НК.

При получении налогоплательщиком доходов, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 30 и 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, налоговых вычетов не предусмотрено.

О налоговых вычетах

Налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены статьями 218-221 НК. Налогоплательщик НДФЛ может получить следующие налоговые вычеты:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в 13%, за этот же налоговый период, о применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, не переносится (п. 4 статьи 210 НК).


Кроме установленного общего порядка определения налоговой базы по НДФЛ, НК устанавливает особенности определения налоговой базы в следующих случаях:
- по договорам страхования – статья 213 НК;
- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами - статья 213.1 НК;
- по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги - статья 214.1 НК.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014