|
Е. Кальчевская ПРОВЕРКИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ: ЧАСТЬ 2Разделы: Единый социальный налогГлавной обязанностью налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему налоговых платежей.
В ходе проверки обращается внимание на документальное оформление листков нетрудоспособности. Если в больничных листах имеются неточности или отсутствуют необходимые данные, такие листы оплате не подлежат. Кроме того, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачиваются: за первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя; за остальной период - за счет средств ФСС. Для целей налогового учета расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности относятся к прочим расходам, связанным с реализацией. 2. Установлен размер выплаты единовременного пособия при рождении ребенка одному из родителей за счет средств ФСС, без индексации. В этом случае также проверяется наличие документов, на основании которых производится выплата данного пособия:
3. Выплата единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, в размере 300 руб. (плюс индексация) производится на основании справки медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель). 4. Выплата ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Для неработающих граждан установлен фиксированный размер пособия; работающим выплачивают пособие работодатели в размере 40% среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. 5. Выплата социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела. 6. Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет. Одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляется четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. 7. Оплата путевок на оздоровление детей работников. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН. Страховые взносы на обязательное страхование начисляются на заработную плату, начисленную работникам организации, а также на все виды надбавок и доплат, премиальных вознаграждений и иных выплат, производимых работодателем. Застрахованными являются граждане, работающие по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказания услуг и т.п.), при условии, что в них указано, что страховые взносы за них уплачивает организация. При проверках особое внимание уделяется выплатам, на которые не начисляются страховые взносы. Эти виды выплат утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. №765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации". Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам:
На все другие виды материальной помощи, на премии к юбилейным датам работников и на стоимость подарков в связи с юбилеями, а также на отпускные выплаты к дополнительным отпускам, не предусмотренным Трудовым кодексом, страховые взносы начисляться должны. Страховые тарифы дифференцированы по классам профессионального риска и ежегодно устанавливаются законом. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидок и надбавок в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2001 г. №652 "Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Размер скидки или надбавки устанавливается с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов:
Согласно ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством о пособиях по временной нетрудоспособности. Ежегодно все организации не позднее 1 апреля представляют в ФСС заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности, а также копию пояснительной записки к годовому отчету. На основании поданных документов отделение ФСС уведомлением подтверждает размер страхового тарифа, применяемый организацией, или устанавливает новый. Проверяющие устанавливают наличие уведомления, в котором указан страховой тариф. Сумма взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве может быть уменьшена на следующие выплаты:
Смотрите начало в статье: "Проверки по единому социальному налогу: часть 1". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
