ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Вопрос:

В 2005 г. ликвидировано одно из обособленных подразделений организации, находящихся на территории одного и того же субъекта РФ. Каков в этом случае порядок определения налоговой базы и представления декларации по налогу на прибыль?

Ответ:

Учитывая, что Декларации по налогу на прибыль организаций (Декларации) составляются нарастающим итогом с начала года, налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в размере, отраженном в Декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

При ликвидации в 2005 году обособленного подразделения организации, находящегося на территории одного и того же субъекта РФ, после представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Декларации) за последний отчетный период налогоплательщик вправе представить уточненные Декларации.

В уточненных Декларациях по ликвидированному обособленному подразделению снимаются ежемесячные авансовые платежи, исчисленные на квартал, в котором произошла ликвидация обособленного подразделения, и одновременно увеличиваются эти платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

Порядок заполнения Деклараций подробно рассмотрен в письме Минфина от 10.08.2006 № 03-03-04/1/624.