Если по итогам налогового периода организация обязана уплатить минимальный налог, то образовавшаяся переплата в сумме авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды согласно статье 78 НК РФ.
Об этом Письмо УФНС РФ по Калининградской области от 20.08.2008 N ВЛ-11-17/10348 «О зачете излишне уплаченного налога при упрощенной системе налогообложения».
В соответствии с подпунктами 4 и 5 статьи 346.21 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу.
На основании пункта 6 статьи 346.18 Кодекса на организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возложена обязанность по уплате минимального налога.
Минимальный налог уплачивается в тех случаях, когда сумма исчисленного единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога или если отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (организацией получены убытки). Минимальный налог уплачивается организациями по итогам налогового периода.
Положениями статьи 78 Кодекса регулируется порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.
Сумма излишне уплаченного налога согласно пункту 1 статьи 78 Кодекса подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно статье 346.22 Кодекса суммы налога (единого и минимального) зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
