Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







УПЛАТА НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС, КОГДА ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН РАБОТАЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ, НАХОДЯЩЕЙСЯ НА УСН

Разделы: УСН. Исполнение обязанностей налогового агента, УСН. Учет взносов на пенсионное страхование работников

Вопрос:

В организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), работает иностранный гражданин – трудовой договор заключен сроком на один год. Обязана ли она начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)?

Ответ:

Согласно п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса (НК) применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога и налога на добавленную стоимость. Однако про уплату НДФЛ с работников организации ничего не говорится, следовательно, данный налог должен уплачиваться в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 209 НК объектом налогообложении НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ как физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, так и не являющимися.
Согласно п. 2 статьи 11 НК налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 30% - п. 3 статьи 224 НК. Начиная с 184-го дня пребывания на территории РФ, иностранный гражданин считается налоговым резидентом РФ и должен уплачивать налог по ставке 13%. Следовательно, организация должна пересчитать НДФЛ по меньшей ставке, и излишне уплаченный налог должен быть возвращен или зачтен в счет будущих платежей.
Однако поскольку трудовой договор с иностранным гражданином заключен на год, то есть на срок более 183 дней, то такие налогоплательщики рассматриваются в качестве налоговых резидентов уже с начала налогового периода и налог исчисляется по ставке 13%. Такого мнения придерживается Минфин в своих письмах.
При этом если трудовой договор будет расторгнут ранее 183-х дней пребывания в РФ, то налог должен быть пересчитан по ставке 30% и недостаток налога изъят у налогоплательщика – иностранца.

Как говорилось выше, налогоплательщик УСН освобождается от уплаты единого социального налога, однако он обязан уплачивать страховые взносы на ОПС.
Согласно п. 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 «Об ОПС в РФ» №167-ФЗ ФЗ застрахованными лицами, в том числе, являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ (как временно, так и постоянно), если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому договору и лицензионному договору.
Иностранный гражданин, работающий в вашей организации, относится к застрахованным лицам, следовательно, в пользу него организация должна уплачивать страховые взносы на ОПС.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014