Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», отправила своего сотрудника в командировку. Билет на поезд был приобретен сотрудником, а затем сдан им в связи с переносом даты отъезда. При этом часть стоимости билета была удержана. Вправе ли мы учесть эту часть стоимости при расчете налоговой базы по единому налогу?
Ответ:
Закрытый перечень расходов, которые налогоплательщики УСН могут учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу, установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Согласно пп. 13 данного перечня в состав таких расходов входят расходы на командировки. То, что непосредственно относится к таким расходам, перечислено в этом же подпункте.
Так, сюда относится, в том числе и проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
В то же время согласно п. 2 статьи 346.16 НК расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, то есть они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными.
Обратимся к письму Минфина от 14 апреля 2006 г. №03-03-04/1/338, в котором он рассматривает вопрос о возможности отнесения расходов по неиспользованному авиабилету на внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли. Минфин говорит, что согласно п. 1 статьи 252 НК в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; и приходит к выводу, что организация вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по неиспользованному авиабилету. Следовательно, такие расходы являются экономически оправданными. И, плюс ко всему, должны быть еще и документально подтвержденными.
На основании вышеизложенного, полагаем, что ваша организация, применяющая УСН, может учесть расходы по неиспользованному железнодорожному билету для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при условии их обязательного документального подтверждения.
