Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 13 АПРЕЛЯ 2007 Г. N 03-11-02/108

Разделы: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 апреля 2007 г. N 03-11-02/108


Вопрос:

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов и налогоплательщиков о возможности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу, прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции, а также приходящихся на незавершенное производство, осуществленных организацией до перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не учтенных при исчислении налога на прибыль, сообщает следующее.

В 2003 году организация являлась плательщиком налога на прибыль. Доходы и расходы определялись по методу начисления.

С 01.01.2004 данная организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога.

На момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога на балансе организации числились остатки готовой продукции урожая 2003 года и незавершенное производство под урожай 2004 года.

В 2004 году, в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, остатки готовой продукции урожая 2003 года были реализованы, по незавершенному производству под урожай 2004 года понесены дополнительные расходы и получена готовая продукция, которая впоследствии также реализована.

В этой связи ФНС России просит разъяснить, вправе ли организация в 2004 году включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу, прямые расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, оплату труда персонала, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве), приходящиеся на остатки готовой продукции урожая 2003 года, а также незавершенное производство под урожай 2004 года, понесенные в 2003 году и не учтенные при исчислении налога на прибыль в 2003 году.

При этом ФНС России обращает внимание на тот факт, что в случае невозможности уменьшения налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу на указанные расходы организация не вправе также учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль в 2003 году.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 23.03.2007 г. N 01-2-02/340 о порядке применения положений главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

До 1 января 2006 года порядок учета расходов, относящихся к остаткам незавершенного производства и готовой продукции на дату перехода на специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщиками, ранее применявшими общий режим налогообложения и определявшими доходы и расходы по методу начисления, главой 26.1 Кодекса не был регламентирован.

При учете указанных расходов нужно было иметь в виду следующее.

Согласно статье 318 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций, определяющими доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые расходы (материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве товаров, работ, услуг, а также суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы оплаты труда, и суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг) и косвенные расходы (все иные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса).

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

В связи с этим, указанные налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2004 года, при определении налоговой базы в 2004 году могли учесть сумму прямых затрат, относящихся к остаткам незавершенного производства и готовой продукции на дату перехода на специальный режим налогообложения.
Директор Департамента

И.В. Трунин






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014