Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОРН

Разделы: УСН. Учет основных средств и нематериальных активов, УСН. Определение налоговой базы при возврате на ОСН

В случае если организация переходит с упрощенной системы на общий режим налогообложения прибыли и имеет основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств, определенной на момент перехода на упрощенную систему, на сумму произведенных за период применения упрощенной системы расходов, определенных в порядке, установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.25 НК РФ.

Следовательно, при переходе на общую систему налогообложения прибыли остаточная стоимость определяется только в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до перехода на УСН.

До 1 января 2006 г. порядок списания расходов на приобретение основных средств в период применения организацией упрощенной системы налогообложения устанавливал, что основные средства списываются в момент ввода их в эксплуатацию, то есть единовременно.

С 1 января 2006 г. пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы учитываются с момента ввода их в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы на приобретение основных средств принимаются за отчетные периоды равными долями.

Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами у налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему, признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Таким образом, после оплаты и ввода в эксплуатацию основного средства организация при исчислении налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы, могла учесть расходы по их приобретению равными долями начиная с квартала, в котором произошел ввод в эксплуатацию основного средства, и до окончания налогового периода. При этом амортизационные отчисления при применении упрощенной системы не производятся.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода ( пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, если организация в период применения упрощенной системы не полностью списала на расходы затраты, понесенные в связи с приобретением основного средства, то в налоговом учете для целей налогообложения прибыли на дату перехода определяется остаточная стоимость основного средства исходя из суммы неучтенных расходов на его приобретение.

При этом обратите внимание: такая ситуация возможна, если ввод в эксплуатацию приобретенного основного средства осуществлен в том же налоговом периоде, когда в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ произошел переход организации с упрощенной системы на общий режим налогообложения.

Основание:
Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/244
Письмо Минфина России от 26.12.2006 N 03-11-04/2/293 ,
Письмо ФНС России от 07.06.2006 N 18-11/48520@
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2007 N 18-11/3/28439@







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014