Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЛИСТУ 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Разделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет

Вопрос:

Каков порядок исчисления налоговой базы по листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 г. при отрицательном результате по строке 060 листа 02 , положительном - по строке 100 листа 05 и при заполненном показателе строки 070 ?



Ответ:

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлен в Приложении N 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

Разделом V ''Порядок заполнения листа 02 ''Расчет налога на прибыль организаций'' декларации'' данного порядка в редакции, действовавшей в 2006 г. ( п. п. 5.2 , 5.3 и 5.5 ), предусмотрено, что:

- по строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к листу 02 ;

- по строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 НК РФ и указанных по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 ;

- по строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со ст. ст. 252 - 264 , 279 НК РФ и указанные по строке 110 Приложения N 2 к листу 02 ;

- по строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 , а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения N 2 к листу 02 ( ст. 265 НК РФ);

- по строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. ст. 268 , 275.1 , 276 , 279 и 323 НК РФ, гл. 26.4 НК РФ и указанных по строке 290 Приложения N 3 к листу 02 .

При этом по строкам 010 , 030 и 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в листах 05 и 06 декларации.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций ( строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050 ).

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02 . К таким доходам относятся, в частности:
  • доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ ( лист 03 );
  • а также иные доходы, которые указаны в п. 5.3 Порядка.

Таким образом, доходы, отражаемые по строке 070 листа 02 , должны быть учтены налогоплательщиком в листе 02 дважды: по строке 020 и по строке 070 .

Исходя из формы расчета, строка 100 ''Налоговая база'' определяется в виде разницы: строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090 .

По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанного по строке 110 листа 02 ), строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06 .

Таким образом, приведенный в письме пример расчета строк 100 ( строка 060 листа 02 - строка 070 листа 02 ) и 120 листа 02 ( строка 100 листа 02 + строка 100 листа 05 ) соответствует действующему в 2006 г. порядку заполнения листа 02 .

Вместе с тем ввиду того, что в приведенном примере строка 030 листа 02 значительно превышает показатель строки 010 листа 02 , необходимо отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Т.Л.ОТКИНА






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014