ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЛИСТУ 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙРазделы: Налоги, налогообложение и налоговый учетВопрос: Ответ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлен в Приложении N 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н. Разделом V ''Порядок заполнения листа 02 ''Расчет налога на прибыль организаций'' декларации'' данного порядка в редакции, действовавшей в 2006 г. ( п. п. 5.2 , 5.3 и 5.5 ), предусмотрено, что: - по строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к листу 02 ; - по строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 НК РФ и указанных по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 ; - по строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со ст. ст. 252 - 264 , 279 НК РФ и указанные по строке 110 Приложения N 2 к листу 02 ; - по строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 , а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения N 2 к листу 02 ( ст. 265 НК РФ); - по строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. ст. 268 , 275.1 , 276 , 279 и 323 НК РФ, гл. 26.4 НК РФ и указанных по строке 290 Приложения N 3 к листу 02 . При этом по строкам 010 , 030 и 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в листах 05 и 06 декларации. По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций ( строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050 ). По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02 . К таким доходам относятся, в частности:
Таким образом, доходы, отражаемые по строке 070 листа 02 , должны быть учтены налогоплательщиком в листе 02 дважды: по строке 020 и по строке 070 . Исходя из формы расчета, строка 100 ''Налоговая база'' определяется в виде разницы: строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090 . По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанного по строке 110 листа 02 ), строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06 . Таким образом, приведенный в письме пример расчета строк 100 ( строка 060 листа 02 - строка 070 листа 02 ) и 120 листа 02 ( строка 100 листа 02 + строка 100 листа 05 ) соответствует действующему в 2006 г. порядку заполнения листа 02 . Вместе с тем ввиду того, что в приведенном примере строка 030 листа 02 значительно превышает показатель строки 010 листа 02 , необходимо отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Заместитель
руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Т.Л.ОТКИНА © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
