В Письме Управления ФНС по Ленинградской области от 04.10.2007 N 07-13-1/13503 разъяснен порядок предоставления налоговых вычетов для военнослужащих, лиц, имеющих на воспитании ребенка, порядок предоставления имущественного налогового вычета гражданам, приобретающим в собственность жилое помещение, сообщает сайт oplatatruda.ru (http://oplatatruda.ru/docs/E275F0AA0B000C70C32573D200203DC8.html)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) граждане, уволенные с военной службы или призвавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия (с 1 января 2007 года также граждане, принимавшие участие в соответствии с решением органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации), имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб., установленный абзацем 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, распространяется на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы.
Военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях на территории Российской Федерации и продолжающие действительную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, то есть в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, и действующий до месяца, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода. Данный налоговый вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.
Налоговый вычет, установленный указанным подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и(или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Таким образом, стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляется обоим родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренный настоящим пунктом, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на указанный налоговый вычет при покупке квартиры налогоплательщик должен представить в налоговый орган договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Однако указанный имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае, если сделка купли-продажи квартиры или доли в ней совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации.
