Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО КГН В СЛУЧАЕ ПРОВЕДЕНИЯ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА РЕОРГАНИЗАЦИИ УЧАСТНИКА КГН В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕМУ ДРУГОГО УЧАСТНИКА КГН

Разделы: Налог на прибыль; Налог на прибыль. Налоговая декларация, Налог на прибыль организаций

При реорганизации организации в форме присоединения присоединяемые организации прекращают деятельность (ликвидируются). При этом в отношении присоединенных организаций не подлежат применению положения п. 3 ст. 55 НК РФ о порядке определения последнего налогового периода, так как они не были самостоятельными плательщиками налога на прибыль.

Об этом Письмо ФНС России от 24.01.2013 N ЕД-4-3/861@.

КГН с ответственным участником - ОАО применяет положения абз. 2 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и исчисляет налог на прибыль по группам обособленных подразделений каждого из участников, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Соответственно, уплата налога в бюджет каждого субъекта Российской Федерации ответственным участником КГН осуществляется в сумме, исчисленной с доли консолидированной налоговой базы, приходящейся на всех участников КГН и их обособленные подразделения, расположенные на территории данного субъекта Российской Федерации.

Суммы налога отдельно по каждому участнику КГН и их обособленным подразделениям не исчисляются.

Согласно ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Поскольку Кодекс не предусматривает особого порядка исчисления и уплаты налога при реорганизации участников КГН в форме присоединения, то, учитывая изложенное выше, по мнению ФНС России, составление налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и исчисление авансовых платежей должны производиться аналогично порядку, предусмотренному для случаев закрытия обособленных подразделений организаций и изложенному в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок), утвержденном Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

В частности, по единственному обособленному подразделению или по всем обособленным (включая ответственное) подразделениям реорганизованного (присоединенного) участника КГН в каждом субъекте Российской Федерации в налоговую декларацию включаются Приложения N 6а к листу 02 с кодом ''3'' по реквизиту ''Расчет составлен'' начиная с отчетного периода, в котором завершилась реорганизация. В этих Приложениях N 6а к листу 02 до окончания налогового периода сохраняются показатели о доле налоговой базы и исчисленном налоге за последний отчетный период, предшествующий завершению реорганизации. Исключение составляют случаи, приведенные в п. 10.11 Порядка, когда происходит снижение налоговой базы в целом по КГН.


В указанных Приложениях N 6а к листу 02 приводятся те же ИНН, КПП и коды по ОКАТО, которые указывались ранее до реорганизации организаций - участников КГН.

Учитывая, что налоговые декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях распределения прибыли между действующими участниками КГН и их обособленными подразделениями консолидируемая налоговая база по КГН должна быть определена без учета налоговой базы, приходящейся на реорганизованных (присоединенных) участников группы и их обособленные подразделения ( строка 031 Приложений N 6а к листу 02 налоговой декларации).

Для распределения налоговой базы между действующими участниками КГН и их обособленными подразделениями исчисление удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества производится без учета указанных показателей по реорганизованным (присоединенным) участникам группы за отчетные периоды до завершения реорганизации. Названные показатели за месяц, в котором завершилась реорганизация, могут быть учтены при расчете доли налоговой базы участника КГН - правопреемника и его обособленных подразделений.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014