ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Сумма дебиторской задолженности, образовавшейся на момент перехода на общий режим налогообложения, за основное средство, проданное в период применения упрощенной системы налогообложения, учитывается в расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, то есть в октябре 2008 г.

Об этом Письмо Минфина РФ от 18.11.2008 N 03-11-04/2/172.

Пунктом 2 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен порядок перехода организаций, применявших упрощенную систему налогообложения, на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Указанные организации признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Данные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

В составе расходов указанные организации признают расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.

В связи с тем что у организации объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являлись доходы, расходы, связанные с реализацией данного основного средства, не учитываются.