ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ЗАЧЕТА НДФЛ, ИСЧИСЛЕННОГО И УПЛАЧЕННОГО В АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

По итогам налогового периода работники организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, для проведения зачета налога, уплаченного в Азербайджанской Республике, при расчете суммы налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, должны представить в налоговый орган документ о полученном доходе и об уплате ими налога в Азербайджанской Республике. Указанный документ вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации за истекший налоговый период, должен быть представлен в налоговый орган по месту жительства физического лица в Российской Федерации.

Об этом Письмо Минфина РФ от 27.01.2009 N 03-04-06-01/7.

Согласно п. 2 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Исходя из положений п. 2 ст. 232 Кодекса для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный уполномоченным органом соответствующего иностранного государства.

Вместе с тем, исходя из положений ст. ст. 4 , 5 , 15 и 25 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного в г. Москве 03.07.1997, если налогоплательщик считает, что его налогообложение осуществляется не в соответствии с положениями данного Соглашения, он имеет право обратиться в компетентный орган того государства, резидентом которого в соответствии с Соглашением он является.