УСН: УЧЕТ СУММЫ НДФЛ, УДЕРЖАННЫХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В БЮДЖЕТРазделы: УСНСуммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы НДФЛ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения ''доходы, уменьшенные на величину расходов'', вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Так, расходы должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен исчерпывающий перечень расходов. Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. При рассмотрении вопроса о включении в состав расходов организации исчисленного и удержанного с работников НДФЛ необходимо учитывать следующее. Удерживая с доходов работников НДФЛ, организация, согласно ст. 226 НК РФ, является налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет НДФЛ за налогоплательщиков - физических лиц. Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Сроки перечисления сумм исчисленного и удержанного НДФЛ установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ. В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ не являются расходами организации и не включаются в состав затрат, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, указанные в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 255 НК РФ. А именно: в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Таким образом, в расходы на оплату труда включаются различные начисления, которые предусмотрены ТК РФ, а также выплаты, указанные в трудовых и (или) коллективных договорах. Согласно положениям ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты (кассовый метод). При этом в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ расходы на оплату труда (в том числе удержанный из дохода налогоплательщика - физического лица НДФЛ) учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
