УЧЕТ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ПРЕДЕЛЬНОЙ СУММЕ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДОХОДОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ ПО СТАВКЕ НДФЛ В РАЗМЕРЕ 13 ПРОЦЕНТОВ
Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются, соответственно, только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., не учитываются.
Об этом Письмо ФНС РФ от 05.06.2006 N 04-1-04/300.
Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2006 г. не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб., полученные за календарный год. С суммы, превышающей 4000 руб., удерживается налог на доходы физических лиц.
При этом согласно пп. 3 , 4 п. 1 ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, в размере 13 процентов), превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
