Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДАРЕНИЯ: ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Разделы: Бухгалтерский учет

      Общие положения


Согласно п. 1 статьи 11 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.

Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами организации (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 года №32н (ПБУ 9/99)).

Безвозмездные поступления в организации отражаются на счете 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления".

Если безвозмездно получено основное средство или нематериальный актив, то в учете делаются следующие бухгалтерские записи:
    1. Получены безвозмездно основные средств или нематериальные активы:
      Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 98-2 "Безвозмездные поступления".
    2. Основные средства и нематериальные активы приняты к учету:
      Д 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" – К 08 "Вложения во внеоборотные активы".

По мере использования полученного имущества его стоимость списывается в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы":
  • по основным средствам и нематериальным активам - по мере начисления амортизации;
  • по другим материальным ценностям - по мере передачи их в производство.
    3. Начисление амортизации:
      Д 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" –
      К 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов".
    4. В составе прочих доходов отражена доля доходов будущих периодов:
      Д 98-2 "Безвозмездные поступления" – К 91-1 "Прочие доходы".

Финансовый результат от реализации объекта основных средств будет состоять из:
  • во-первых, разницы между кредитом (цена реализации) и дебетом (остаточная стоимость плюс НДС) счета 91 "Прочие доходы и расходы";
  • во-вторых, остатка на счете 98 "Доходы будущих периодов".

      Примеры расчета

А. Организация безвозмездно получила сооружение, рыночная стоимость которого составила 212400 руб., включая НДС – 32400 руб. (налог уплачен дарителем). Посредством вспомогательного производства сооружение введено в эксплуатацию, при этом расходы составили 10300 руб.
Через полгода было принято решение о реализации объекта по цене 200000 руб. (без НДС).
Норма амортизационных отчислений – 30%.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета.
    1 месяц:
      1. Получено безвозмездно сооружение:
        Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 98-2 "Безвозмездные поступления":
          212400 руб.
      2. Расходы вспомогательного производства по доведению сооружения до состояния, пригодного к эксплуатации:
        Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 23 "Вспомогательные производства":
          10300 руб.
      3. Сооружение принято к учету по первоначальной стоимости, равной сумме рыночной стоимости и расходов по доведению до состояния, пригодного к эксплуатации:
        Д 01 "Основные средства" – К 08 "Вложения во внеоборотные активы":
          212400 + 10300 = 222700 руб.

    Ежемесячно, начиная со второго месяца:
      4. Сумма начисленной амортизации:
        Д 20 "Основное производство" – К 02 "Амортизация основных средств":
          (222700 × 30%) / 12 мес. = 5567,50 руб.
      5. Сумма начисленной амортизации отражена в составе прочих доходов:
        Д 98-2 "Безвозмездные поступления" – К 91-1 "Прочие доходы":
          5567,50 руб.

    Последний месяц эксплуатации:
      6. Отражение начисленной за время эксплуатации амортизации по сооружению:
        Д 02 "Амортизация основных средств" – К 01 "Основные средства":
          5567,50 × 6 мес. = 33405 руб.
      7. Отражение остаточной стоимости реализуемого сооружения:
        Д 91-2 "Прочие расходы" – К 01 "Основные средства":
          222700 – 33405 = 189295 руб.
      8. Начислен НДС со стоимости сооружения:
        Д 91-2 "Прочие расходы" – К 68 "Расчеты по налогам и сборам":
          200000 × 18% = 36000 руб.
      9. Отражение задолженности покупателя сооружения:
        Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – К 91-1 "Прочие доходы":
          200000 + 36000 = 236000 руб.


Б. Организация получила безвозмездно нематериальные активы, рыночная стоимость которых составляет 72000 руб. Нематериальный актив используется организацией для управленческих нужд.
Объект списывается через 4 года как полностью амортизированный.
    Первый месяц первого года:
      1. Получен безвозмездно нематериальный актив:
        Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 98-2 "Безвозмездные поступления":
          72000 руб.
      2. Нематериальный актив принят к учету по первоначальной стоимости:
        Д 04 "Нематериальные активы" – К 08 "Вложения во внеоборотные активы":
          72000 руб.
    За 4 года эксплуатации ежемесячно начисляется амортизация:
      1. Отражение суммы начисленной амортизации за месяц:
        Д 26 "Общехозяйственные расходы" – К 05 "Амортизация нематериальных активов":
          72000 руб. / 4 года / 12 мес. = 1500 руб./мес.
      2. Сумма начисленной амортизации отражена в составе прочих доходов:
        Д 98-2 "Безвозмездные поступления" – К 91-1 "Прочие доходы".
          1500 руб.
      3. Сумма начисленной амортизации отражена при выбытии нематериального актива через 4 года:
        Д 05 "Амортизация нематериальных активов" – К 04 "Нематериальные активы":
          72000 руб.


Смотрите также:
Бухгалтерский учет дарения: товары, материалы, денежные средства и ценные бумаги.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014