Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

СПОСОБЫ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ ПРИ УСН

Разделы: УСН. Определение и признание расходов

Многие фирмы выписывают для своих сотрудников периодические печатные издания по профилю своей работы или содержащие вновь вышедшие нормативные документы.
Если организация работает на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», то тот перечень расходов, которые она может учесть при исчислении единого налога, установлен в статье 346.16 Налогового кодекса (НК) и является закрытым – он не содержит затрат на периодику.
В данной статье попытаемся рассмотреть возможные способы учета затрат на приобретение периодической печатной продукции налогоплательщиком УСН.


Во-первых, учесть расходы на периодику как затраты на приобретение основных средств

Почему так можно сделать?
Согласно п. 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ налогоплательщики УСН освобождаются от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, кроме бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов. Учет основных средств ведется в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Иными словами, налогоплательщику УСН следует руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Исходя из положений п. 18 ПБУ 6/01, устанавливающего возможные способы начисления амортизации объектов основных средств, можно сделать вывод, что периодические издания также относятся к основным средствам. По ним как по объектам стоимостью менее 10 000 руб. не начисляется амортизация, и они списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию.

То, что периодические издания входят в состав основных средств, следует также из Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94. Им присвоен следующий код: 190001112 - Издания периодические.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 346.16 НК налогоплательщик УСН может учесть в составе расходов затраты на приобретение основных средств. Из п. 4 указанной статьи следует также, что в состав основных средств включаются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом. Состав амортизируемого имущества установлен в статье 256 НК, в п. 2 которой прописано то имущество, которое амортизации не подлежит, но тем не менее является амортизируемым имуществом. Согласно пп. 6 п. 2 к указанному имуществу, в том числе, относятся и периодические издания. Как было сказано, выше амортизация на периодику не начисляется, поскольку ее стоимость на единицу меньше 10 000 руб.


Во-вторых, оформить периодические издания на работников организации

Налогоплательщик УСН оформляет подписку на те или иные периодические издания на одного из своих работников. При этом согласно статье 188 Трудового кодекса работодатель обязан выплачивать компенсацию в случае, когда работник использует свое личное имущество в интересах организации, в которой он работает. В этом случае в трудовом договоре должна быть предусмотрена такая компенсация, должны быть указаны конкретный перечень периодических изданий, расходы на приобретение которых компенсируются работодателем.

В таком случае при УСН такие расходы могут быть учтены в соответствии с пп. 6 п. 1 статьи 346.16 НК как расходы на оплату труда работникам. Такие расходы согласно п. 2 статьи 346.16 НК принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 255 НК. В п. 25 указанной статьи как раз-таки и установлена возможность учета в расходах на оплату труда затрат, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором.

Однако здесь может возникнуть и другая проблема: налоговые органы могут настаивать на налогообложении таких компенсаций на периодику налогом на доход физических лиц (НДФЛ) и единым социальным налогом (ЕСН), ссылаясь на то, что освобождаются от налогообложения весе виды установленных законодательством компенсационных выплат, а компенсации на приобретение периодики законодательством не предусмотрены.
Обратимся к ТК: в статье 164 прописано, что денежные выплаты в счет возмещения работнику затрат по выполнению им своих служебных обязанностей являются компенсационными. Следовательно, НДФЛ и ЕСН с них взиматься не должны. Более того, не должны взиматься и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в письме Минфина от 02.03.2006 №03-05-01-04/43 говорится, что компенсации, выплачиваемые работникам за использование личного имущества в служебных целях, относятся к суммам, не подлежащим обложению ЕСН, и соответственно не облагаются страховыми взносами.


В-третьих, учесть расходы на периодику в качестве расходов на оплату услуг связи

Налогоплательщик УСН может учесть расходы на периодику в качестве расходов на услуги связи. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) подписка на периодические издания относится к услугам связи - код 64.11.14.

Тогда в соответствии с пп. 18 п. 1 статьи 346.16 НК расходы на оплату услуг связи могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу.


В-четвертых, учесть расходы на периодику как материальные расходы

Материальные расходы налогоплательщик может учесть при расчете единого налога согласно пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК. Эти расходы применяются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК. Расходы на периодику могут быть учтены как затраты на приобретение материалов, являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп. 1 п. 1 статьи 254 НК).

Сделать это очень сложно – налоговые органы будет с Вами не согласны. Попробовать воспользоваться этим способом могут только те организации, деятельность которых будет напрямую зависеть буквально от того, что прописано в данной периодической литературе – например, какие-либо вышедшие нормативные акты, повлекшие за собой некоторые изменения в деятельности.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014