Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







УМЕНЬШЕНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УСН НА РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ – ПРЕДМЕТОВ ЛИЗИНГА

Разделы: УСН. Определение и признание расходов

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), осуществляет лизинговую деятельность, для целей которой были приобретены основные средства. Вправе ли организация уменьшить сумму единого налога на стоимость приобретенных основных средств, предназначенных для осуществления лизинговой деятельности?

Ответ:

Перечень расходов, на которые налогоплательщики УСН могут уменьшить полученные ими доходы, установлен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Согласно пп. 1 п. 1 указанной статьи в состав таких расходов входят расходы на приобретение основных средств.

Однако инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета предусмотрено ведение учета материальных ценностей, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование, по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
В связи с этим, организации – налогоплательщики УСН, осуществляющие лизинговую деятельность, не могут включить стоимость основных средств – предметов лизинга в качестве расходов, уменьшающих единый налог.

Если рассматривать указанные расходы в качестве материальных , на сумму которых организация может уменьшить полученные ей доходы (пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК), то следует обратить внимание, что материальные расходы согласно п. 2 статьи 346.16 НК должны приниматься применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК. Расходы по приобретению основных средств, которые будут передаваться в лизинг, не предусмотрены данной статьей, а следовательно, организации – налогоплательщики УСН не могут учитывать их в качестве уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, то расходы по приобретению предмета лизинга могут быть учтены организациями, применяющими УСН, как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Согласно пп. 23 п. 1 статьи 346.16 НК такие расходы уменьшают полученные организацией доходы при исчислении единого налога.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014