Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТЕ НАЛОГОВ: НДС, АКЦИЗЫ

Разделы: Налог на добавленную стоимость, Акцизы

Отчетность за 2009 г. следует сдать не ранее чем через 60 и не позднее 90 дней после того, как закончился год, то есть в период со 2 по 31 марта 2010 г. Формы отчетности направляют в ИФНС и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики по месту регистрации фирмы.

Открытые акционерные общества обязаны опубликовать свою годовую бухгалтерскую отчетность до 1 июня 2010 г.

Подписывают отчетность руководитель организации и главный бухгалтер. Если бухучет ведет специализированная фирма, то подписывают ваш руководитель и руководитель этой фирмы.

Днем сдачи бухгалтерской отчетности считают одну из следующих дат:

  • дату почтового отправления с описью вложения;
  • дату отправки отчетности по телекоммуникационным каналам связи;
  • дату ее фактической передачи непосредственно из рук в руки.

Рассмотрим основные изменения в расчете налогов.

        НДС

Основное изменение заключается в том, что НДС с перечисленного аванса можно принять к вычету не дожидаясь, когда продавец отгрузит товар.

Это дает возможность быстрее принять налог к вычету, если перечисление аванса и отгрузка товара произошли в разных кварталах.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 статьи 172 Налогового кодекса (НК):
  • счет-фактуру;
  • документы, которые подтверждают перечисление аванса;
  • договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 статья 169 НК):
  • порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • сумму предоплаты;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

Покупатель может принять такой НДС к вычету на основании полученных документов. Из-за этого изменены Правила заполнения книги покупок и книги продаж.

Полученный счет-фактуру на аванс покупатель должен зарегистрировать в книге покупок. После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на полную сумму.

Его покупатель также регистрирует в книге покупок, а счет-фактуру на аванс, полученный ранее, в этот момент нужно зарегистрировать в книге продаж.

Покупатель принимает к вычету полную сумму налога, но в этом же квартале НДС, принятый к вычету с аванса, он должен восстановить (пп. 3 п. 3 статьи 170 НК). Восстановить налог необходимо и в том случае, если договор будет расторгнут и поставщик вернет аванс, с которого ранее был принят вычет по НДС.

С 2009 г. от НДС освобождены следующие операции:
  • реализация лома и отходов черных металлов (пп. 25 п. 2 статьи 149 НК);
  • ввоз технологического оборудования, если его аналогов в РФ не производят, по Перечню, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. №372 (п. 7 статьи 150 НК);
  • ввоз российских рыбопромысловых судов, если их реконструкция и модернизация были произведены за границей (п. 15 статьи 150 НК).

В то же время у страховых компаний освобождены от уплаты НДС средства, которые они получили по договору ОСАГО о прямом возмещении убытков от страховщиков виновного участника происшествия (пп. 7 п. 3 статьи 149 НК).

Внесены изменения и в п. 5.1 статьи 154 НК. Если вы приобрели автомобиль у физического лица, а затем его реализуете, налог необходимо платить с разницы между ценой продажи и ценой покупки этого авто.

Рассмотрим другие изменения.

Изменилась статья 161 НК, посвященная определению понятия "налоговый агент". Во-первых, налоговыми агентами признают теперь фирмы, которые покупают (реализуют) государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти. Во-вторых, налоговые агенты - это лица, которые приобрели товар, работы или услуги у иностранных продавцов, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ. В-третьих, если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, то в этих случаях она тоже налоговый агент.

Для подтверждения нулевой ставки налога по товару на экспорт теперь можно представлять не сами таможенные декларации, а их специальный реестр с отметками таможенного органа РФ (статья 165 НК). И если товары помещены под таможенный режим экспорта, режим международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., то срок представления документов для подтверждения нулевой ставки увеличивается на 90 дней.

Относительно НДС по строительно-монтажным работам для собственных нужд фирмы, то его нужно учесть в одном квартале и для уплаты в бюджет, и для принятия к вычету (абз. 2 п. 5 статьи 172 НК).

Кроме того, отменено требование о перечислении суммы налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением при неденежных способах расчетов (статьи 168 и 172 НК).

ФНС также изменила формы решений о возмещении или отказе в возмещении НДС. После проведения камеральной проверки налоговый инспектор принимает по каждому случаю отдельное решение:
  • о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению;
  • об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

        Акцизы

С 1 января 2009 г. в НК действует уточненное определение термина "марка табачных изделий". Изделие считается отдельной маркой, если оно отличается хотя бы одним из следующих признаков: названием, присвоенным ему производителем, рецептом изготовления, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (п. 2 статьи 187.1 НК).

Новое определение марки табачных изделий позволяет производителям устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю.

Например, разная окраска упаковки пачки сигарет аналогичного названия дает право производителю отнести сигареты одного и того же названия к разным маркам и установить на них различные максимальные розничные цены.

Для производителей подакцизной продукции есть хорошая новость. Если в результате их деятельности появился товар с более низкой ставкой, чем у подакцизных ингредиентов, налог платить не нужно (п. 3 статьи 182 НК).

В статье 193 НК опять изменились некоторые ставки налога по сравнению с планами 2008 г. Большая их часть увеличена. Так, увеличены ставки по этиловому спирту, по продукции, содержащей свыше 9% этилового спирта. А для шампанских, игристых и прочих шипучих вин ставки акцизов снижены по сравнению с запланированными ранее, в 2007 г.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014