Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ БЕЗ УЧАСТИЯ БАНКА

Разделы: Право, Бухгалтерский учет, Налог на добавленную стоимость, Налог на прибыль

Продажа товара в кредит без участия банковского учреждения производится в рамках договора купли-продажи, заключенного между магазином и покупателем.

В соответствии со статьей 823 Гражданского кодекса (ГК) коммерческий кредит оформляется в виде договора, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.


Особенности потребительского кредита без участия банка

Согласно п. 1 статьи 488 ГК когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором. Договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку. Договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей (п. 1, 2 статьи 489 ГК).

Как правило товар, проданный в рассрочку (или с отсрочкой платежа), до его полной оплаты будет находиться у продавца в залоге. Это следует из п. 5 статьи 488 и п. 3 статьи 489 ГК.


Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина от 6.05.1999 №32н, при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Товар будет учитываться организацией на счете 45 «Товары отгруженные» до момента полной оплаты его стоимости.

Товар до его полной оплаты находится в залоге у продавца и учитывается им на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», а затем списываются по мере погашения задолженности.

В бухгалтерском учете производятся следующие бухгалтерские записи.

  1. Получение первоначального взноса от покупателя в день покупки товара:
    Д 50 «Касса» - К 90-1 «Выручка»

  2. Дебиторская задолженность – оставшаяся стоимость товара:
    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 90-1 «Выручка»

  3. Начислен налог на добавленную стоимость (НДС) с полной стоимости товара:
    Д 90-3 «НДС» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  4. Отражение стоимости товара, проданного в рассрочку и находящегося в залоге:
    Д 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

  5. Взносы покупателя в счет оплаты стоимости товара (ежемесячно):
    Д 50 «Касса» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

  6. Списание стоимости товара на дату полного погашения задолженности:
    К 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».


Налоговый учет

Налог на прибыль. Доходом от реализации согласно п. 1 статьи 249 Налогового кодекса (НК) признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Если коммерческий кредит предполагает уплату покупателем процентов, то согласно п. 6 статьи 250 НК доход в виде процентов, полученных по долговым обязательствам, учитывается для целей расчета налога на прибыль в составе внереализационных доходов.

Если магазин использует метод начислений, то согласно п. 1 статьи 271 НК доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 статьи 271 НК). При кассовом методе признания доходов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 статьи 273 НК).


НДС. Реализация товаров признается объектом налогообложения НДС согласно пп. 1 п. 1 статьи 146 НК. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 статьи 154 НК).

Проценты по коммерческим кредитам, если такие предусмотрены, учитываются для целей расчета налоговой базы по НДС в полном объеме. Обоснованием этому служит п. 1 статьи 162 НК, согласно которому налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных за реализованные товары в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.


Смотрите также: «Потребительский кредит с участием банка».






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014