Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

УПЛАТА НДФЛ ИП И ДРУГИМИ ЛИЦАМИ, ЗАНИМАЮЩИМИСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ


Для физических и юридических лиц, занимающихся частной практикой, а также для индивидуальных предпринимателей (ИП) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и уплачивается несколько иначе, чем другими категориями налогоплательщиков.
В данной статье как раз-таки и рассмотрены особенности исчисления и уплаты НДФЛ указанными категориями налогоплательщиков. Установлены особенности статьей 227 Налогового кодекса (НК).

Налогоплательщики
Сначала определимся с тем, кто уплачивает НДФЛ с учетом особенностей, установленных статьей 227 НК.
Во-первых, это физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пп. 1 п. 1 статьи 227 НК).
Во-вторых, это другие лица, занимающиеся частной практикой. К так называемым «другим лицам, занимающимся частной практикой» относятся, во-первых, частные нотариусы (пп. 2 п. 1 статьи 227 НК), которые должны быть членами нотариальной палаты и иметь лицензию на право нотариальной деятельности, а также частные детективы, частные охранники и др.

Исчисление и уплата НДФЛ и порядок предоставления налоговой декларации
Исчисление и уплату сумм НДФЛ указанные выше лица осуществляют только в отношении доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности.
Если кроме доходов от указанной деятельности, налогоплательщик получал другие доходы, и налог с них был удержан и уплачен, то эти суммы налога уменьшают сумму исчисленного НДФЛ, подлежащую уплате.

Налогоплательщики определяют сумму НДФЛ самостоятельно.
Порядок исчисления НДФЛ установлен в статье 225 НК. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода и уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 статьи 227 НК). Сумма налога перечисляется в бюджет.
Налог наличными деньгами может быть уплачен согласно п. 3 статьи 58 НК налогоплательщиком через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Налоговые ставки по налогу определяются в соответствии со статьей 224 НК.
Если в отношении деятельности налогоплательщика применяется ставка 13%, то таким налогоплательщикам может быть предоставлено право на получение налоговых вычетов – стандартных, имущественным или профессиональных, для чего в налоговые органы необходимо представить соответствующее заявление.

Следует отметить, что согласно п. 4 статьи 227 НК убытки, понесенные указанными категориями налогоплательщиков, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Категории налогоплательщиков, в отношении которых установлены особенности исчисления НДФЛ (равно как и другие налогоплательщики), предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если ИП или нотариус (или другое занимающееся частной практикой лицо) прекращает деятельность до окончания налогового периода, то необходимо в течение 5 дней со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о доходах, фактически полученных в течение налогового периода, и уплатить налог в течение 15 дней со дня подачи декларации.

В отношении иностранных граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью или частной практикой и прекративших ее осуществление в течение налогового периода, следует указать об их обязанности за месяц до выезда за пределы территории РФ представить налоговую декларацию в налоговые органы и в течение 15 дней уплатить налог.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу
Категории налогоплательщиков, о которых идет речь в данной статье, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, которые исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом на весь текущий налоговый период.

Согласно п. 8 статьи 227 НК расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов или суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. При этом в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде в налоговые органы должна быть предоставлена новая налоговая декларация с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода на текущий год. В свою очередь, налоговый орган в 5-дневный срок с момента получения новой налоговой декларации производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Уплачиваются налогоплательщиком авансовые платежи на основании налоговых уведомлений в следующем порядке, установленном п. 9 статьи 227 НК. Согласно данному порядку авансовые платежи уплачиваются трижды в течение налогового периода:
•январь-июнь – не позднее 15 июля уплачивается половина сумы авансовых платежей;
•июль-сентябрь – не позднее 15 октября уплачивается четверть годовой суммы авансовых платежей;
•октябрь-декабрь – не позднее 15 января уплачивается оставшаяся четверть годовой суммы авансовых платежей.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Регистрация товарного знака

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014