Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Р. Демьянов

ЕНВД ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Разделы: ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом (НК), вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения или упрощенной системой налогообложения (УСН).

При осуществлении отдельных видов деятельности у налогоплательщика автоматически возникает необходимость уплаты ЕНВД, при условии что данный налоговый режим введен в месте ведения деятельности налогоплательщика соответствующим нормативным актом.

Рассмотрим порядок применения данного спецрежима при осуществлении торговой деятельности.

Розничная торговля

Согласно п. 2 статьи 346.26 НК ЕНВД нужно платить при осуществлении:
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли. При этом розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  • розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети).

Собственно под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно статье 346.27 НК к данному виду предпринимательской деятельности не относится:
реализация подакцизных товаров;
  • реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
  • реализация газа в баллонах;
  • реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
  • реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети);
  • передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • передача продукции собственного производства (изготовления);

Оптовая торговля

Оптовая торговля - торговля крупными партиями товаров, продажа оптовым покупателям, потребляющим товары в значительном количестве или продающим их затем в розницу (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б."Современный экономический словарь").

Осуществляется через сеть оптовых и мелкооптовых покупателей-посредников (дилеров) по ценам, предусматривающим дилерские скидки и отличающимся от розничных в сторону уменьшения.

Среди торговых компаний определенное их число занимается только оптовой торговлей.

При осуществлении оптовой торговли организация не вправе применять ЕНВД, поскольку НК это не предусмотрено. Налогоплательщики, осуществляющие оптовую торговлю, платят налоги в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Реализация собственного имущества организации

В письме от 01.08.2007 №03-11-04/3/307 Минфин подтвердил ранее высказанную позицию, согласно которой при продаже лицами, находящимися на ЕНВД имущества, использовавшегося исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо будет уплатить налоги общего режима налогообложения. Иными словами, реализация собственного имущества под ЕНВД не подпадает, поскольку такой вид деятельности главой 26.3 НК не предусмотрен.

Минфин в указанном письме рассматривал случай реализации старых автомобилей организацией, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, в рамках обновления автопарка.

Основной вид деятельности организации подлежит обложению ЕНВД согласно пп. 5 п. 2 статьи 346.26 НК: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Реализация производилась, как уже говорилось, в порядке обновления автопарка, то есть для целей осуществления вида деятельности, подлежащего обложению ЕНВД. Раз налогоплательщик совершил иную операцию, отличную от оказания автотранспортных услуг, то облагаться ЕНВД она уже не может. Следовательно, операция по реализации автомобилей должна быть обложена НДС, доходы - налогом на прибыль и т.п.

Следует отметить, что единственные доходы, которые Минфин признает полученными в рамках ЕНВД, - это доходы в виде банковских процентов по денежным средствам, размещенным в банке (письмо Минфина от 27.11.2006 №03-11-04/3/506). Таким образом, при наличии таких доходов налогоплательщик может продолжать платить в обычном порядке ЕНВД.

Совмещение режимов налогообложения

Для того чтобы правильно совмещать два налоговых режима, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций

Согласно п. 7 статьи 346.26 НК налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014