|
Р. Демьянов ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАХ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМСогласно статье 207 Налогового кодекса (НК) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Иностранный гражданин работает в иностранном представительстве в РФ Иностранный гражданин может постоянно работать в представительстве либо приезжает сюда в командировку. Постоянно работающий иностранный гражданин может являться налоговым резидентом РФ, если он работает более 183 дней в году, или не являться, когда он находится на территории РФ менее 183 дней в году. Если иностранное физическое лицо налоговым резидентом РФ не является, то для таких налогоплательщиков п. 3 статьи 224 НК установлена налоговая ставка в размере 30%. Для налоговых резидентов НДФЛ уплачивается по ставке 13%. Причем, до того как не истекут 183 дня проживания иностранным гражданином на территории РФ, он платит НДФЛ по ставке 30%, со 184-го дня НДФЛ уплачивается уже по ставке 13%. Налог в таком случае необходимо будет пересчитать с начала периода нахождения иностранного лица на территории РФ по ставке 13%. В налоговые органы необходимо подать заявление о пересчете НДФЛ. Излишне уплаченная сумма налога может быть зачтена иностранному гражданину в счет будущих платежей налога. Более того, чиновники полагают, что если изначально иностранное лицо заключило с налоговым представительством договор, в котором четко прописано, что иностранец будет работать в данном представительстве более 183 дней в данном году, то НДФЛ с доходов такого налогоплательщика может взиматься сразу же по ставке 13%. Иностранный гражданин может приехать в РФ в командировку. В данном случае следует обратить особое внимание опять же на то, является или нет гражданин налоговым резидентом РФ. Если иностранец будет находиться на территории РФ менее 183 дней в году и не получать при этом никаких доходов от иностранной организации (ведь заработная плата выдается чаще всего по основному месту работы, которое находится в иностранном государстве), то НДФЛ такой работник платить не должен. Обоснованием этому служит п. 2 статьи 209 НК, согласно которому объектом налогообложения НДФЛ, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, является только доход, полученный им от источников в РФ. Исходя из п. 1 этой же статьи следует, что если налогоплательщик является резидентом РФ, то он должен будет уплачивать НДФЛ и с доходов от источников РФ, и с доходов от источников за пределами РФ. То есть если иностранное лицо приехало в РФ в командировку на срок более 183 дней в данном налоговом периоде, то оно должно будет уплачивать НДФЛ. Российское представительство за границей Рассмотрим два случая:
Следовательно, такой иностранный гражданин, а вернее его доходы не являются исходя из положений статьи 209 НК объектом налогообложения НДФЛ. Рассмотрим теперь второй случай – гражданин РФ работает в российском представительстве за рубежом. На основании п. 2 статьи 11 НК если такой гражданин проживает за границей более 183 дней в году, то он не будет являться налоговым резидентом РФ, а, следовательно, и плательщиком НДФЛ. Если же российский гражданин проживает и работает в российском представительстве менее 183 в году, остальное время находясь и работая в РФ, то он будет признан налоговым резидентом РФ и будет уплачивать НДФЛ. При этом налогоплательщик, находившийся на территории иностранного государства до 183-го дня в году, уплачивает НДФЛ на территории РФ, а, начиная с 184-го дня, уплачивать налог не должен, поскольку уже не является налоговым резидентом РФ. В таком случае излишне уплаченный НДФЛ может быть зачтен в счет будущих платежей налога или возвращен налогоплательщику (статья 78, 79 НК). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
