ВОЗМОЖНОСТЬ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН

Вопрос:

Организацией в 2005 г. было приобретено здание. В 2006 г. в нем были смонтированы и изготовлены основные средства. Организацией принято решение о переходе на УСН. Вправе ли она при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение здания и изготовление основных средств?

Ответ:

Перечень расходов, которые может учесть организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).

Организация, применяющая общий режим налогообложения, после перехода на УСН вправе учесть при определении налоговой базы расходы на приобретение основных средств (приобретенных по договору купли-продажи, стоимость реконструкции и модернизации данных основных средств), а также расходы на строительство или изготовление основных средств.

Порядок учета таких расходов, произведенных налогоплательщиком до перехода на УСН, установлен пп. 3 п. 3 статьи 346.16 НК.

Согласно п. 2.1 статьи 346.25 НК при переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации.

Этот вопрос разъяснил Минфин в письме от 06.09.2006 № 03-11-04/2/185.