Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ С УЧАСТИЕМ БАНКА

Разделы: Право, Бухгалтерский учет, Налог на прибыль, Налог на добавленную стоимость

Покупка потребительских товаров в кредит – весьма распространенное явление в настоящее время. Существуют два основных способа предоставления магазинами потребительских кредитов:

  • с участием банка;
  • без участия банка.
В данной статье мы рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций по продаже магазином товаров в кредит с участием банка. Учет операций по продаже товаров в кредит без банковского участия смотрите в следующей статье («Потребительский кредит без участия банка»).


Особенности потребительского кредита с участием банка

Потребительский кредит с участием банка оформляется непосредственно в магазине, в котором товар приобретается. Банк и магазин предварительно заключают договор, в соответствии с которым банк осуществляет безналичные расчеты с покупателями, которые приобрели в магазине товар в кредит. По сути, банк оказывает услуги по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов магазина и получает за это соответствующее вознаграждение – это, как правило, определенный процент с тех выплат, которые банк производит магазину в счет оплаты товаров, на которые оформлен кредит.

Банк также заключает договор и с физическим лицом (покупателем). Это кредитный договор. Согласно п. 1 статьи 819 Гражданского кодекса (ГК) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме (статья 820 ГК).

Как правило, непосредственное оформление кредитных договоров осуществляют работники магазина. В таком случае, банк представляет магазину специальное программное обеспечение, разъясняет, какие именно документы необходимо представить заемщику (покупателю) и какие документы необходимо заполнить. Заполнение документов обычно осуществляют сами работники магазина со слов клиента.

Оформленные должным образом документы отправляются в банк, который после проведения соответствующей проверки подтверждает возможность получения кредита или отказывает заемщику.

Если подтверждение получено, то заемщик (покупатель) осуществляет первоначальный взнос, который составляет часть стоимости покупки, - вносит сумму взноса в кассу магазина и получает кассовый чек. Оставшаяся часть стоимости покупки перечисляется магазину в день оформления кредита или в последующие несколько дней. Таким образом, магазин получает полную стоимость покупки практически сразу же.

Затем по установленному плану погашения кредита заемщик производит соответствующие платежи непосредственно в банк.


Бухгалтерский учет

Согласно п. 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При продаже товаров в кредит первичным документом будет являться кассовый чек на первоначальный взнос покупателя.

В соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина от 6.05.1999 №32н, выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Вознаграждение банку за оказываемые услуги является расходом, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и относится к прочим расходам организации (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6.05.1999 №33н).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
  1. Покупатель внес первоначальный взнос в кассу магазина:
    Д 50 «Касса» - К 90-1 «Выручка»

  2. Отражена дебиторская задолженность – оставшаяся стоимость товара:
    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 90-1 «Выручка»

  3. Начислен налог на добавленную стоимость (НДС) с полной стоимости товара:
    Д 90-3 «НДС» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  4. Отражена кредиторская задолженность перед банком по выплате комиссионного вознаграждения:
    Д 91-2 «Прочие расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

  5. НДС со стоимости товара перечислен в бюджет:
    Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К 51 «Расчетные счета»

  6. Поступление от банка на расчетный счет магазина оставшейся стоимости товара:
    Д 51 «Расчетный счет» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

  7. Погашение кредиторской задолженности магазина перед банком по выплате вознаграждения:
    Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».


Налоговый учет

Налог на прибыль. Согласно статье 249 Налогового кодекса (НК) доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Если магазин использует метод начислений, то согласно п. 1 статьи 271 НК доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При кассовом методе признания доходов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 статьи 273 НК).
Что же касается комиссионного вознаграждения банку, то в соответствии с пп. 25 п. 1 статьи 264 НК подобные расходы относятся для целей налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

НДС. Реализация товаров признается объектом налогообложения НДС согласно пп. 1 п. 1 статьи 146 НК. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 статьи 154 НК). Вознаграждение банку не вычитается.
Моментом определения налоговой базы по НДС для товаров, приобретенных в кредит, является день отгрузки (передачи) товаров (пп. 1 п. 1 статьи 167 НК).

Следует также обратить внимание вот на что: если банк осуществляет операции, поименованные в пп. 3 п. 3 статьи 149 НК, то НДС по таким операциям не начисляется.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014