«О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ». ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 11 АПРЕЛЯ 2006 Г. № 03-11-04/2/78Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Вопрос: Основным видом деятельности ООО является лизинговая деятельность, то есть по поручению лизингополучателя ООО приобретает строительную технику у указанных лизингополучателем поставщиков и передает в лизинг. Основные средства учитываются на балансе ООО. ООО планирует перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с этим в соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи), то есть в отношении приобретенных основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Так как ООО приобретает основные средства для передачи их в лизинг, он не осуществляет ввода строительной техники в эксплуатацию, в эксплуатацию ее вводит лизингополучатель. На основании вышеизложенного прошу Вас разъяснить, с какого момента лизингодатель может признавать расходы на приобретение передаваемых в лизинг основных средств - с момента передачи основных средств от лизингодателя лизингополучателю либо с момента ввода лизингополучателем основных средств в эксплуатацию и какими документами необходимо зафиксировать указанный момент. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 10.03.2006 г. сообщает следующее. В соответствии с подп. 1 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение основных средств. Согласно п. 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и исходя из положений подп. 16 п. 3 статьи 346.12, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет основных средств в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н, предусмотрено ведение учета материальных ценностей, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование, по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". В связи с этим организации - лизингодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не праве учитывать в составе расходов стоимость указанных материальных ценностей, в порядке, установленном подп. 1 п. 1 и п. 3 статьи 346.16 Кодекса для учета расходов по приобретению основных средств. Согласно п. 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы, осуществляемые организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, должны соответствовать критериям, указанным в статье 254 Кодекса. В связи с тем, что расходы капитального характера, к которым относятся расходы по приобретению организациями-лизингодателями предметов лизинга, статьей 254 Кодекса не предусмотрены, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут уменьшать на них доходы от реализации, руководствуясь при этом подп. 5 п. 1 статьи 346.16 Кодекса. Если договором лизинга предусматривается переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, то расходы по приобретению предмета лизинга могут быть учтены организациями-лизингодателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя, на основании подп. 23 п. 1 статьи 346.16 Кодекса. Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
