Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НДС: НОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Разделы: Налог на добавленную стоимость

Однако в большинстве своем данный перечень затрагивает реализацию (а также передачу, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, выполнение работ и услуг на территории РФ социального обусловленного характера.

Реализация лома и отходов цветных металлов

Пункт 2 статьи 149 НК дополнен пп. 25, согласно которому с 2008 года не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ только лома и отходов цветных металлов. Утратил силу пп. 24 п. 3 статьи 149 НК, согласно которому освобождаются от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов. Кроме того, в отличие от ранее действовавшего порядка теперь отказаться от льготы организации не могут.

Организациям, которые торгуют металлоломом, следует руководствоваться Федеральным законом от 24 июня 1998 г. №89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", а также Правилами обращения с ломом и отходами цветных металлов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. №370.

Согласно указанным Правилам организации могут принимать металлолом только у его собственников при предъявлении документов, удостоверяющих их личность. У лиц, сдающих не принадлежащий им металлолом, помимо документов, удостоверяющих личность, должна быть соответствующая доверенность от собственника металлолома.

Прием лома и отходов цветных металлов проводится по массе нетто, определяемой как разность между массой брутто и массой транспортного средства, тары и засоренности. При приеме металлолома должен быть составлен приемосдаточный акт:
    ПРИЕМОСДАТОЧНЫЙ АКТ.rtf

Книга учета, а также приемосдаточные акты хранятся на объекте по приему металлолома в течение 5 лет со дня внесения последней записи о приеме лома.

В соответствии с п. 8 статьи 149 НК, когда вводится новая льгота по НДС, следует применять тот порядок налогообложения, который действовал на дату отгрузки товара. Значит, если организация реализовала металлолом в 2008 году, их реализация облагается НДС. Если же аванс за металлолом был получен в 2007 году, а право собственности на него передано покупателю в 2008 году, льготой пользоваться можно.

С аванса, который был получен за металлолом в 2007 году, был начислен и уплачен в бюджет НДС. Этот налог можно принять к вычету в 2008 году, если заключить с покупателем дополнительное соглашение к договору, уменьшив цену металлолома на сумму НДС. Тогда налог, поступивший с авансом, надо будет вернуть покупателю.

Рассмотрим пример

В ноябре 2007 года организация заключила договор купли-продажи партии лома цветных металлов. Цена металлолома, указанная в договоре, составила 4720000 руб. (в том числе НДС - 72000 руб.).

Вся партия металлолома была оплачена покупателем в декабре 2007 года в порядке предоплаты (авансом).

В январе 2008 года продавец заключил с покупателем дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым цена металлолома уменьшена на сумму НДС:
472000 – 72000 = 400000 руб.
Разница возвращена покупателю.

Таким образом в бухгалтерском учете будут произведены следующие бухгалтерские записи.

Декабрь 2007 года:
1. Поступил аванс от покупателя металлолома
Д 51 "Расчетные счета" – К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные":
472000 руб.

2. Начислен НДС:
Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС, исчисленный с авансов" – К 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС":
472000 руб. × 18% ÷ 118% = 72000 руб.

Январь 2008 года:
3. Возвращена разница между старой и новой ценой металлолома:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные" - К 51 "Расчетные счета":
72000 руб.

4. Отражена выручка от реализации металлолома:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями" - К 90 "Продажи" субсчет "Выручка":
400000 руб.

5. Зачтен аванс от покупателя:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные"ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" – К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями":
400000 руб.

6. Зачтен НДС с аванса:
Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС, исчисленный с авансов":
72000 руб.

Другие льготы по НДС

Не облагается НДС реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения. С 2008 года это льготу могут применять не только лечебно-производственные (трудовые) мастерские, но также государственные унитарные предприятия при указанных учреждениях.

С 2008 года согласно пп. 9 п. 3 статьи 149 НК банки могут не платить НДС с реализации слитков драгоценных металлов ЦБ и банками ЦБ и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с ЦБ и банками. Причем независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков). При этом указанные поправки распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2007 года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 3 Федерального закона N 85-ФЗ.

Отказ от льгот

Организация или предприниматель могут отказаться от льгот, если сочтут, что их применение для себя невыгодно. При этом отказаться можно не от всех льгот, а только от тех, что предусмотрены п. 3 статьи 149 НК. Причем если компания или коммерсант осуществляют несколько видов льготируемых операций, то они вправе отказаться от использования льгот как в отношении всех или нескольких видов операций, предусмотренных различными п. 3 статьи 149 НК, так и в отношении операций, предусмотренных одним пп. П. 3 статьи 149 НК.

А вот отказаться от применения льгот, предусмотренных п. 1 и 2 статьи 149 НК, налогоплательщики не вправе.

Чтобы отказаться от льгот, организация или предприниматель должны подать в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее заявление (в произвольной форме) в срок не позднее 1-го числа налогового периода, начиная с которого они намерены отказаться от льготы. В заявлении следует указать:
- перечень операций, освобождаемых от налогообложения, в отношении которых организация отказывается от использования льготы;
- налоговый период, начиная с которого фирма планирует отказаться от льготы;
- срок, в течение которого вы не будете пользоваться льготой (но не менее года).


Смотрите также: "НДС: изменения в порядке освобождения от уплаты налога".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014