РАЗЪЯСНЕН ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 03 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Организация, исполняющая обязанность налогового агента, представляет лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" в составе декларации по налогу на прибыль организаций.

Об этом Письмо УФНС России по Владимирской области от 18.10.2007 N 10-09/10600@.

В соответствии с пп. 1.1 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.06 N 24н, подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения N 3, N 4 и N 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Согласно пп. 11.2 Порядка по строке 010 расчета указывается общая сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе и суммы дивидендов, подлежащих выплате физическим лицам.

Поскольку налог на прибыль в виде дивидендов, выплачиваемых физическим лицам организацией - налоговым агентом - не исчисляется и не удерживается, сумма дивидендов, распределяемая в их пользу, отражается по приведенной в листе 03 строке 120 - "справочно".