Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ УСЛОВИЙ ПО ДОГОВОРУ ЗАДАТКА

Разделы: Бухгалтерский учет, Налог на добавленную стоимость, Налог на прибыль

В соответствии с п. 2 статьи 381 Гражданского кодекса (ГК) за несоблюдение договора задатка сторона, допустившая нарушение, привлекается к ответственности:
- если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны;
- если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.
Сверх того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет для первого случая, то есть когда ответственной за неисполнение договора является покупатель (бухгалтерский и налоговый учет в случае, когда ответственной за несоблюдение условий договора является продавец, аналогичен, только стороны соответственно поменяются местами).


Бухгалтерский учет

Сумма полученного, а вернее возвращенного задатка в случае несоблюдения условий договора покупателем, отражается у продавца как прочие доходы на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.1999 №32н. Бухгалтерский учет будет выглядеть следующим образом:
- предъявлена претензия за несоблюдение условий договора задатка покупателем:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К 91-1 «Прочие доходы»;
- получены денежные средства в счет погашения претензии:
Д 51 «Расчетные счета» -
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

У покупателя согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н, сумы невозвращенного задатка отражаются соответственно в прочих расходах. Производится следующие проводки:
- получена претензия от продавца о несоблюдении договора задатка:
Д 91-2 «Прочие расходы» -
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- перечислены денежные средства в счет погашения претензии:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К 51 «Расчетные счета».


Налоговый учет

У продавца сумма полученного в счет неисполнения обязательств покупателя задатка отражается для целей исчисления налога на прибыль организаций как безвозмездная полученное имущество и на основании п. 8 статьи 250 Налогового кодекса (НК) учитывается в составе внереализационных расходов.
Задаток, переданный продавцу, не будет признаваться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, поскольку не связан ни с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ, ни с передачей на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, ни с выполнением строительно-монтажных работ для собственного потребления и ни с ввозом товаров на таможенную территорию РФ (п. 1 статьи 146 НК).

Сумма переданного продавцу задатка должна отражаться у покупателя как безвозмездная передача имущества и расходы, связанные с такой передачей, и на основании п. 16 статьи 270 НК для целей налогообложения прибыли учитываться не должна.
Однако налоговые органы предлагают рассматривать сумму задатка, переданного продавцу за нарушение обязательств по договору задатка со стороны покупателя, как санкцию за неисполнение договорных обязательств и учитывать ее соответственно в составе внереализационных расходов – на основании пп. 13 п. 1 статьи 265 НК: расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Однако термин «санкция» применяется только в отношении налоговых санкций и используется соответственно только в налоговом законодательстве – в ГК такого термина не встречается. Задаток согласно ГК является самостоятельным способом обеспечения обязательства, поэтому, полагаем, что в рассматриваемом случае нельзя говорить о штрафной санкции.


Смотрите также статью:
«Бухгалтерский и налоговый учет по соглашению о задатке».







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014