|
Н. Афанасьева ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛОВ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСНРазделы: УСН. Налоговая декларацияНалогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели (ИП)), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), по истечении налогового периода представляют налоговые декларации (статья 346.23 Налогового кодекса (НК)): Порядок заполнения раздела 1 В первом разделе декларации налогоплательщик отражает сумму налога – единого или минимального, подлежащую уплате в бюджет. По строкам 010 и 040 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации. По кодам строк 020 и 050 указывается код по ОКАТО – Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. По строке 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение указывается в рублях и соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (а не единого налога), то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. В данном случае значение показателя по коду 030 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации (смотри ниже). Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период указывается по строке 060 раздела 2 декларации. Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации. Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью ИП. При этом фамилия, имя и отчество названных лиц пишется полностью без сокращений. Проставляется дата подписания данного раздела. Порядок заполнения раздела 2 Раздел 2 декларации по УСН посвящен расчету единого или минимального налога налогоплательщиком. В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения заполняется либо графа 3 (при объекте – «доходы»), либо графа 4 (при объекте – «доходы минус расходы»). По строке 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов. Налогоплательщики УСН при определении состава полученных ими доходов руководствуются статьей 346.15 НК. Согласно данной статье в доходах учитываются, во-первых, доходы от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК, и, во-вторых, внереализационные доходы, определяемых согласно статье 250 НК. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК. Также в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК. По коду строки 020 в графе 4 налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения «доходы минус расходы», указывается сумма произведенных за налоговый (отчетный) период расходов. Налогоплательщики УСН определяют расходы в порядке, установленном в статье 346.16 НК. Сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога указывается в строке 030 в графе 4. Доходы, уменьшенные на сумму произведенных за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога, отражаются в строке 040 в графе 4: строка 010 - строка 020 - строка 030 В случае получения отрицательного значения его указывать по коду строки 040 графы 4 не надо.По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков: (строка 020 + строка 030) - строка 010 Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 опять же не отражается.Убыток, полученный налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающий (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040, отражается по строке 050 в графе 4. По строке 060 указывается налоговая база для исчисления налога: - в графе 3 указывается значение показателя по коду строки 010; - в графе 4 указывается сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050. Сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога отражается в строке 080 в графах 3 и 4: строка 060 × строка 070 В строке 080 графе 4 ставится прочерк при получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков – строка 041 графа 4.Сумму исчисленного минимального налога его значение следует указать по коду строки 100 в графе 4: строка 010 × строка 090 Если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) проставлен прочерк либо указанное в данной строке и графе значение меньше значения, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).В строке 110 в графе 3 следует указать суммы: - уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности. Эти суммы уменьшают сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080, не более чем на 50% (п. 3 статьи 346.21 НК). По коду строки 120 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога: строки 130 - строки 140 раздела 2 деклараций за предыдущие отчетные периоды. Далее по коду строки 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода: - по графе 3: строка 080 - строка 110 - строка 120; - по графе 4: строка 080 - строка 120. Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается. Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность уплаты минимального налога, то есть значение показателя по строке 100 (графа 4) превышает значение показателя по строке 080 (графа 4), то в строке 130 (графа 4) проставляется прочерк. Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период указывается в строке 140: - по графе 3: строка 120 - (строка 080 - строка 110); - по графе 4: строка 120 - строка 080. Отрицательное значение по строке 140 не отражается. В случае возникновения обязанности по уплате минимального налога, то есть когда значение показателя по строке 100 (графа 4) превышает значение показателя по строке 080 (графа 4), в строке 140 (графа 4) следует указать значение показателя по строке 120 (графа 4). Значение показателя по строке 140 отражается также по строке 060 раздела 1 декларации. Строка 150 (графа 4) заполняется в случае возникновения обязанности по уплате минимального налога (строка 100 (графа 4)). Минимальный налог уплачивается, когда: строка 100 (графа 4) > строка 080 (графа 4) Значение показателя по коду строки 150 следует также отразить по строке 030 раздела 1 декларации.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
