Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ВЕКСЕЛЯ, ПОЛУЧЕННОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СЧЕТ ОПЛАТЫ ЗА ТОВАРЫ

Разделы: Налог на прибыль, Бухгалтерский учет

Весьма распространенным в настоящее время является ситуация, когда в оплату за товар организация получает вексель.

Вексель согласно Письму ЦБ РФ от 09.09.1991 №14-3/30 "О банковских операциях с векселями" представляет собой:

  • документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство;
  • разновидность ценной бумаги;
  • разновидность кредитных денег.

Рассмотрим, каким образом в бухгалтерском и налоговом учете организации отражаются операции, связанные с погашением векселя.

Если организация получила в оплату вексель, то она имеет право погасить этот вексель до наступления фактического срока погашения или в срок его погашения. Кроме того, организация может продать вексель и получить деньги по векселю в другом банке.

      Налоговый учет

Поскольку вексель был получен в счет расчетов за реализованный товар, это не собственный вексель организации, а вексель третьего лица. Поэтому операция по погашению векселя будет признаваться не долговым обязательством, а получением дохода от реализации товара в натуральной форме.

В учете отражается расход на сумму стоимости реализованных товаров.

Товары собственного производства оцениваются в соответствии с требованиями статей 318-319 Налогового кодекса (НК).

Товары, приобретенные организацией для целей перепродажи, оцениваются как сумма цены приобретения и расходов на доставку, если они не были включены в цену приобретения указанных товаров, в соответствии с требованиями, установленными статьей 320 НК.

Для целей определения налога на прибыль необходимо руководствоваться положениями статьи 280 НК, поскольку вексель является разновидностью ценной бумаги.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Таким образом, в момент погашения векселя предприятие должно отразить в своем учете доход в размере всей суммы, выплаченной по векселю банком. При этом из дохода по процентным векселям исключаются суммы начисленных процентов, признаваемым в соответствии с п. 6 статьи 271 НК организацией ежеквартально.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Для целей определения цены приобретения ценных бумаг следует применять правила бухгалтерского учета.

      Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены в Положении по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденном Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126н (ПБУ 19/02).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) (п. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №32н).

Следовательно, если товары отпускались по обычным ценам, то вексель оценивается в размере фактической стоимости отгруженных товаров. И именно эта стоимость должна учитываться для целей уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Расходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, относятся к прочим расходам (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н).


В итоге получаем следующее:
  • векселя, полученные организацией в счет оплаты отгруженных товаров, должны учитываться на счете 58 "Финансовые вложения";
  • проценты, начисленные за период нахождения процентного векселя в организации, а также поступления и расходы, связанные с погашением и продажей векселей, отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". При этом согласно п. 16 ПБУ 9/99 проценты в бухгалтерском учете начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора, следовательно, процентный доход по векселям, должен отражаться в бухгалтерском учете векселедержателя ежемесячно исходя из установленной процентной ставки.


Примеры смотрите в статье:
"Примеры операций по погашению векселей, полученных организацией в счет оплаты за товары".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014