Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

УПЛАТА НДФЛ ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ, ПРЕБЫВАЮЩИМИ В РФ


В настоящее время все больше и больше фирм принимают на работу граждан иностранных государств. Как и с доходов всех остальных сотрудников, с доходов, полученных иностранцами в организации, то есть с заработной платы, должен уплачиваться налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Иностранцы - работники российских организаций уплачивают указанный налог несколько иначе, нежели российские работники.
Об особенностях исчисления НДФЛ с доходов иностранных работников и пойдет речь в данной статье.


О статусе

Для начала следует сказать, что налогоплательщиками НДФЛ согласно статье 207 Налогового кодекса (НК) признаются физические лица – налоговые резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, если они получают доходы от источников в РФ.

Согласно п. 2 статьи 11 НК налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в году. При этом первым днем нахождения иностранца считается следующий день за днем прибытия его в РФ, а последним днем – день отъезда.
Резидентство определяется в каждом налоговом периоде.

Значит, до того времени, пока не истекло 183 дня фактического проживания иностранца на территории РФ в данном году, считать его резидентом РФ нельзя. Начиная со 184-го дня пребывания, иностранец считается налоговым резидентом РФ.

А если уже в прошлом году иностранец являлся налоговым резидентом РФ и продолжает проживать на территории РФ, будет ли он являться резидентом с начала следующего года? Минфин так отвечает на поставленный вопрос.
Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» №115-ФЗ иностранные граждане, находящиеся на территории РФ, делятся на:

  • временно пребывающих в РФ на основании визы или в безвизовом режиме;
  • временно проживающих в РФ и получивших соответствующее разрешение;
  • постоянно проживающих в РФ и получивших вид на жительство.
Так вот, только последние имеют право на резидентство с начала года.


О НДФЛ

Рассмотрим четыре случая:
  • иностранный гражданин – нерезидент РФ;
  • иностранный гражданин – резидент РФ;
  • иностранный гражданин – нерезидент стал резидентом РФ в течение года;
  • иностранный гражданин – резидент стал нерезидентом РФ.


Иностранный гражданин – нерезидент РФ

Если работник на начало года не является налоговым резидентом РФ и фактическое время его нахождения в РФ составляет менее 183 дней в течение года, то согласно п. 3 статьи 224 НК налоговая ставка НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком - нерезидентом, составит 30%.
Кроме того, согласно п. 4 статьи 210 НК такие налогоплательщики не имеют права на получение налоговых вычетов по НДФЛ.

РФ является участницей соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами такими, как Германия, Украина и др., и потому на основании этого соглашения иностранные граждане могут быть освобождены от уплаты НДФЛ, или им могут быть предоставлены какие-либо иные льготы, предусмотренные указанным соглашением. В соглашении указывается и статус налогоплательщика – иностранца.


Иностранный гражданин – резидент РФ

Если иностранный работник является налоговым резидентом РФ, то, во-первых, он должен будет уплачивать налог по ставке, установленной в п. 1 статьи 224 НК, - 13%, а во-вторых, объектом налогообложения НДФЛ будет уже признаваться доход, полученный им как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, если таковые имеются.
Иностранный гражданин имеет право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 218 – 221 НК.


Иностранный гражданин – нерезидент стал резидентом РФ в течение года

По истечении 183 дней фактического пребывания иностранного гражданина на территории РФ он становится налоговым резидентом РФ.
Организация, в которой работает иностранец, должна пересчитать НДФЛ по ставке 13%, установленной для резидентов, и излишне уплаченный налог по ставке 30% зачесть в счет будущих платежей или вернуть его. Пересчет идет с начала года, то есть в расчет включается весь доход работника, полученный им с начала года. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм производится по письменному заявлению налогоплательщика.
Иностранный работник получает право на предоставление ему налоговых вычетов по НДФЛ.


Иностранный гражданин – резидент стал нерезидентом РФ

Встречается и обратная ситуация – иностранец-резидент становится нерезидентом РФ. Иностранный гражданин работал в РФ в предшествующем году и имеет вид на жительство в РФ. На начало текущего года, соответственно, он уже признается налоговым резидентом РФ. Однако в течение года, не пробыв в РФ 183-х дней, он увольняется и уезжает заграницу.
НДФЛ, как и с любого налогового резидента, взимался сначала по ставке 13%. Но поскольку гражданин, не пробыв в РФ в течение года 183-х дней, покидает ее, он не может быть признан налоговым резидентом РФ в данном году. Тогда налог должен быть пересчитан по ставке 30%, и недостающая сумма должна быть удержана из дохода налогоплательщика.
Однако в данном случае организация может столкнуться со следующей проблемой. С одной стороны, согласно статье 138 Трудового кодекса РФ удержание свыше 20% заработной платы не допустимо, а, с другой – неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет в соответствии со статьей 123 НК взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Плюс ко всему, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 статьи 226 НК).
То есть если сумма, которую необходимо дополнительно удержать у налогоплательщика превышает 20% его заработка, то организация может быть привлечена к ответственности за недоимку налога.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Регистрация товарного знака

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014