НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты



При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
*--------------------------------------------------------*--------------*
| | Нормативы |
| | затрат |
| | (в процентах |
| | к сумме |
| | начисленного |
| | дохода) |
*--------------------------------------------------------*--------------*
|Создание литературных произведений, в том числе для| |
|театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
|Создание художественно-графических произведений,| |
|фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна| 30 |
|Создание произведений скульптуры, монументально-декора-| |
|тивной живописи, декоративно-прикладного и оформительс-| |
|кого искусства, станковой живописи, театрально и киноде-| |
|корационного искусства и графики, выполненных в различ-| |
|ной технике | 40 |
|Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и| |
|кинофильмов) | 30 |
|Создание музыкальных произведений:| |
|музыкально-сценических произведений (опер, балетов,| |
|музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных| |
|произведений, произведений для духового оркестра,| |
|оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и| |
|театральных постановок | 40 |
|других музыкальных произведений, в том числе| |
|подготовленных к опубликованию | 25 |
|Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
|Создание научных трудов и разработок | 20 |
|Открытия, изобретения и создание промышленных образцов| |
|(к сумме дохода, полученного за первые два года| |
|использования) | 30 |
*--------------------------------------------------------*--------------*

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.