Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ: ЧАСТЬ 1

Разделы: НДФЛ. Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщики вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 3 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса (НК), в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Рассмотрим порядок и особенности предоставления данного вычета.

Общий порядок

Социальные налоговые вычеты на лечение и приобретение медикаментов могут применяться наряду с другими социальными вычетами (например, по расходам на обучение, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, а также по уплаченным суммам дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии). Они также могут суммироваться при определении налоговой базы по НДФЛ с другими налоговыми вычетами (стандартными, имущественными, профессиональными).

Если налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинские услуги были оказаны иностранным медицинским учреждением, имеющим соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, предоставление социального налогового вычета на сумму оплаченной стоимости такого рода лечения и назначенных иностранными врачами медикаментов статьей 219 НК не предусмотрено.

Согласно Письму ФНС России от 31.08.2006 №САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов" в силу выводов, содержащихся в Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 №447-О, в целях применения положений пп. 3 п. 1 статьи 219 НК под медицинскими учреждениями РФ следует понимать находящиеся на ее территории медицинские организации (в т.ч. их обособленные подразделения) различных форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке.

При применении социального налогового вычета в связи с расходами на лечение учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Виды медицинских услуг

Виды медицинских услуг и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Перечень).

В Перечень, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, в частности услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.

Пунктом 4 Перечня предусмотрены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

Подтверждением расходов по оплате медицинской помощи, оказанной налогоплательщику в санаторно-курортном учреждении, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи которой налогоплательщикам утверждены совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256. Справка выдается соответствующим санаторно-курортным учреждением на основании личного обращения налогоплательщика (или его уполномоченного представителя) при условии представления им документов, подтверждающих произведенные расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг.

Справка может быть направлена санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие отправку указанного письма и его вручение налогоплательщику, вместе с заявлением налогоплательщика подшиваются к корешку справки, остающемуся в санаторно-курортном учреждении.

По дорогостоящим видам лечения, предоставленным медицинскими учреждениями РФ, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но ограничивается пределами его налогооблагаемого дохода, учитываемого при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%.

Перечень дорогостоящих видов лечения также утвержден Постановлением №201. Согласно данному Перечню к дорогостоящим видам лечения относятся, в частности, хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития), хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания, хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения, эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов и т.д.

Основанием для предоставления социального налогового вычета может являться указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов.

Порядок получения вычетов на лечение и медикаменты

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления, которое подается вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ по окончании соответствующего налогового периода. Форма заявления о предоставлении указанных вычетов нормативными документами не установлена, поэтому оно составляется произвольно. Заявление подается на имя руководителя налогового органа по месту жительства налогоплательщика и подлежит обязательной регистрации в налоговом органе.

К налоговой декларации по форме №3-НДФЛ наряду с заявлением о предоставлении социальных налоговых вычетов необходимо приложить соответствующие документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение вычетов.

Конкретный срок подачи декларации по форме №3-НДФЛ для физических лиц, представляющих ее только в целях получения социальных налоговых вычетов, не установлен. Однако суммы налога на доходы физических лиц, причитающиеся к возврату в связи с предоставлением полагающихся налогоплательщику социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК, следует рассматривать как излишне уплаченные суммы налога, в связи с чем возврат таких сумм налога на доходы осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с положениями статьи 78 НК. Поэтому заявление о возврате суммы удержанного (уплаченного) налога на доходы, согласно п. 7 статьи 78 НК, может быть подано налогоплательщиком только в течение трех лет со дня удержания (уплаты) указанной суммы НДФЛ.

Сумма налогов, излишне удержанная с выплат, произведенных налоговыми агентами, или уплаченная непосредственно самим налогоплательщиком, согласно п. 6 статьи 78 НК подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.


Смотрите далее: "Социальные налоговые вычеты по расходам на лечение: часть 2".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014