|
Н. Афанасьева ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ ДЕГУСТАЦИИ ПРОДУКЦИИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИИДегустация (от лат. degustare - пробовать на вкус) представляет собой оценку качества пищевых и вкусовых продуктов и их полуфабрикатов, а также растительного сырья посредством обоняния и на вкус.
Порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение будут зависеть от места реализации рекламных услуг. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (статья 38 Налогового кодекса (НК)). В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 148 НК если покупатель услуг ведет деятельность на территории РФ, то она признается местом реализации услуг. Причем Россия признается местом ведения деятельности покупателя услуг, если он присутствует на территории страны согласно документам государственной регистрации. Если же они отсутствуют - то согласно учредительным документам организации, в которых указаны место управления организации, местонахождение его постоянно действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство). Покупателем услуг по организации дегустации товаров на территории иностранных государств, оказанных иностранными организациями, является российская организация. Следовательно, место реализации услуг - РФ.
При вывозе продукции на дегустацию за пределы территории РФ таможенным оформлением товаров, перемещаемых через таможенную границу, как правило, занимаются посредники - специализированные выставочные организации либо уполномоченные ими фирмы, имеющие лицензию таможенного брокера. Для этого между организацией-рекламодателем и посредником заключается договор оказания услуг по транспортному экспедированию грузов. В этом случае предметом договора являются:
Согласно пп. 1 п. 1 статьи 164 НК товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, облагаются НДС по ставке 0%. Вывозными таможенными пошлинами облагаются некоторые товары, которые вывозятся из России за пределы стран - членов Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Таджикистан). Перечень таких товаров (в основном сырье) перечислен в Постановлении Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. №795. В определенных случаях эти товары вывозятся беспошлинно на основании российских законов и международных договоров. Кроме того, обязательно уплачивается таможенный сбор. Так, согласно п. 1 Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. №863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление" за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200000 руб., уплачивается сбор в размере 500 руб. Для организации-рекламодателя суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченные посредником, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а остальные расходы, связанные с дегустацией товаров, являются рекламными (пп. 1 п. 1 статьи 264 НК). В пункте назначения посредник передает груз представителю организации, подписывает акт приема-передачи и выставляет счет на компенсацию всех своих затрат с предоставлением копий документов, подтверждающих произведенные расходы.
Чтобы включить затраты на проведение дегустации в расходы на рекламу, необходимо документально подтвердить рекламный характер дегустации согласно Федеральному закону от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе" (Закон 38-ФЗ). Согласно п. 1 статьи 3 Закона 38-ФЗ реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Документальным подтверждением расходов на рекламу будут следующие документы. Во-первых, приказ или распоряжение руководителя предприятия-рекламодателя, содержащие решение о проведении рекламной акции и назначении ответственного лица. В данном документе необходимо указать цель проведения акции, причем формулировка должна соответствовать терминологии законодательства о рекламе. Во-вторых, положение о проведении рекламной акции, в котором определяются форма, порядок, сроки и этапы проведения акции. Документ утверждается руководителем предприятия-рекламодателя. В-третьих, договор на оказание рекламных услуг. Он необходим, если рекламная акция проводится рекламным агентством. В качестве предмета договора необходимо указать организацию дегустации. К договору должны прилагаться акт сдачи-приемки оказанных услуг и документы, подтверждающие их оплату. Отчет по продажам товаров за период проведения дегустации также является подтверждающим документом. Отчет необходим, чтобы обосновать экономическую целесообразность расходов на проведение подобной рекламной акции в соответствии с п. 1 статьи 252 НК. Сам анализ можно подготовить путем сопоставления объема продаж до и после проведения дегустации товаров. Документальным подтверждением дегустации также будут являться:
Смотрите также статью: "Налогообложение услуг по проведению дегустации за пределами России". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
